Выбрать автомат по мощности

и Kubernetes — инструмент для их оркестровки — отлично подходят для современных архитектур, изначально разработанных с учетом идеи облака и микросервисов. Хотя контейнеры чаще всего связаны со службами без сохранения состояния, они также могут быть службами с состоянием.

становятся все более распространенными в гибридной облачной среде, поскольку они могут стабильно работать на ноутбуках, в облаке и на традиционной локальной основе.

Дополнительные сведения см. в записи блога «Контейнеры и виртуальные машины: в чем разница?»

В видео ниже Сай Веннам рассказывает об основах контейнеризации и сравнивает ее с работой виртуальных машин (8:09):

Выбор поставщика виртуальной машины

Выбор виртуальной машины и поставщика облачных услуг не должен быть сложным, если вы знаете, что искать. Виртуальная машина должна соответствовать вашим потребностям в рабочей нагрузке и доступному бюджету.Однако есть и другие факторы, которые играют ключевую роль в вашем выборе. Вот десять вещей, которые следует учитывать при выборе поставщика виртуальных машин.

• Надежная поддержка . Убедитесь, что ваша служба поддержки доступна 24/7 по телефону, электронной почте и в чате, в противном случае вам лучше уйти. На другой стороне линии должен быть кто-то, кто поможет вам в экстренной ситуации. Также важно выяснить, какие поставщики предлагают дополнительную, более непосредственную помощь.
• Управляемые варианты — Предлагает ли поставщик облачных услуг как неуправляемые, так и управляемые решения? Если вы не знакомы с технологией виртуализации досконально, подумайте о том, чтобы обратиться к поставщику, который будет отвечать за настройку, обслуживание и непрерывный мониторинг производительности.
• Интеграция программного обеспечения — Будет ли среда виртуальной машины хорошо работать с другими? Операционные системы, стороннее программное обеспечение, технологии с открытым исходным кодом и приложения помогают предоставлять разнообразные решения.Выберите поставщика виртуальных машин, который работает с самыми популярными поставщиками программного обеспечения в отрасли и поддерживает их. Примечание. Не зависьте от одного поставщика.
• Высококачественная сеть и инфраструктура — Насколько современна инфраструктура, на которой будет работать новая виртуальная машина? Это касается надежных физических серверов, современных центров обработки данных и магистральной сети. Поставщик облачных услуг должен быть в состоянии выполнить свою часть контракта, предоставив современное оборудование и высокоскоростные сетевые технологии.
• Местоположение, местоположение, местоположение - Чем ближе ваши данные к вашим пользователям, тем меньше проблем будет с задержками, безопасностью и своевременным предоставлением услуг. Надежная глобальная сеть распределенных центров обработки данных и точек присутствия (PoP) необходима для того, чтобы ваши данные были доступны в любом месте и в любое время.
• Резервное копирование и восстановление . Каков план поставщика облачных услуг по поддержанию готовности виртуальных машин к работе перед лицом непредвиденных событий? Предлагает ли он также дополнительные варианты резервного копирования и резервирования для виртуализированной среды? Непрерывность бизнеса — это проблема, к которой нельзя относиться легкомысленно.
• Масштабируемость — Насколько быстро и легко будет запускать, выключать, резервировать, приостанавливать и обновлять виртуальную машину? Ключевым термином в контексте масштабируемости виртуальных машин является «по требованию».
• Различные конфигурации ЦП — чем больше возможностей настройки, тем лучше. Не каждая конфигурация виртуальной машины подходит для каждой рабочей нагрузки в течение заданного срока службы. Ищите поставщика виртуальных машин, который предоставляет различные пакеты конфигурации как для одного, так и для нескольких арендаторов.
• Защитные слои - о них стоит спрашивать у поставщика, хотя бы неоднократно. Бизнес-данные — это самый ценный актив вашей компании, особенно когда речь идет о конфиденциальных данных клиентов. Частные сети, центры обработки данных для федеральных учреждений, встроенные возможности шифрования и соблюдение нормативных требований необходимы для обеспечения безопасности ваших ценных активов.
• Простое управление миграцией — Ваши приоритеты в области ИТ-технологий всегда будут меняться.Это не изменится в будущем. Каждый поставщик виртуальных машин должен быть в состоянии помочь вам перемещать данные между гибридными, облачными и локальными средами. Ищите варианты с полным сбором данных, передачей по сети и миграцией, ориентированной на приложения.

Виртуальные машины и IBM Cloud

IBM Cloud предлагает возможность настраивать и запускать собственные виртуальные машины на основе различных технических моделей и моделей оплаты.Вы можете определить технические профили для виртуальных машин на основе требуемой вычислительной мощности, хранилища, локальной памяти и производительности графического процессора, адаптируя систему к вашей конкретной рабочей нагрузке. Вы также можете управлять виртуальными машинами VMware с помощью IBM Cloud for VMware Solutions.

Выберите из общедоступных и частных узлов те, которые лучше всего соответствуют вашим требованиям безопасности и соответствия требованиям. Приватный сервис для одного пользователя может быть размещен на выделенном хосте — на выбранной вами площадке среди 60 дата-центров IBM в 19 странах мира.

Из множества вариантов развертывания выберите тот, который лучше всего соответствует вашим платежным потребностям. Общедоступный экземпляр виртуальной машины, который вы резервируете заранее на определенный период времени, более эффективен с точки зрения затрат, чем непатентованное решение. Или вы можете выбрать виртуальную машину в промежуточной или точечной модели для обработки временных рабочих нагрузок.

IBM Cloud позволяет вам комбинировать и сопоставлять ресурсы виртуальных и физических серверов, чтобы вы могли адаптировать их к поддерживаемым рабочим нагрузкам.

Узнайте больше, посетив веб-сайт IBM Cloud и зарегистрировавшись для получения идентификатора IBM.

M-ROL Сельскохозяйственная техника для сельского хозяйства и переработки

М-РОЛ СП. о.о. СП. к.

М-РОЛ Сп. о.о. Сп. к. работает на рынке производства машин и оборудования для сельского хозяйства с 1974 года, а с 2018 года также машин и оборудования для переработки. За 45 лет работы компания расширила и модернизировала свое предложение. Аппараты производства M-ROL современны, надежны и просты в использовании при сохранении конкурентоспособных цен.M-ROL участвует во многих выставках и ярмарках. Наряду с динамичным развитием компании, на которое повлияло внедрение инновационных решений, внимание к стабильной производительности и конкурентоспособным ценам, был разработан новый ассортимент продукции. Вступая в сотрудничество с нами, вы получаете возможность приобрести оборудование и услуги самого высокого качества. Наши представители тщательно консультируют по выбору машин, поддерживая самые высокие стандарты обслуживания клиентов.Мы разрабатываем и реализуем продукцию по индивидуальным заказам клиентов. Наш квалифицированный персонал работает в производственных цехах площадью более 2200 м 2 За более чем 45 лет деятельности компании мы завоевали десятки наград, в том числе: Газели Бизнеса, Надежная Компания, Сильная Надежная Компания, Эффективная компания Великопольского края. Несмотря на столь долгую историю бизнеса, мы по-прежнему относимся к каждому клиенту как к первому и самому важному. Мы любезно приглашаем вас узнать больше о наших продуктах и ​​услугах.

Награды:

Порталы:

Первыми тракторами были машины, предназначенные для замены ограниченной тяговой силы животных: быков и лошадей, используемых в сельском хозяйстве. Крестьяне девятнадцатого века заметили, что существуют ограничения на увеличение тяговой силы конной повозки. Короче говоря, у упряжки, состоящей из нескольких лошадей, была меньшая тяговая сила, чем сумма сил каждой отдельной лошади. В более поздних экспериментах выяснилось, что пара лошадей имеет на 10 % меньше тяги, две пары — на 23 % меньше тяги, а три пары в упряжке приводили к потере аж 62 % тяги.Так что увеличивать количество животных в упряжке было бессмысленно.

Надеждой на повышение эффективности работы в поле были механические лошади, то есть паровоз и тягачи того времени. Однако они не сразу были вытеснены нартами для животных, зачастую их вес не позволял эффективно передвигаться по полям, что требовало поиска других способов их использования. Так родилась канатная вспашка, заключавшаяся в том, что плуг, прикрепленный к канату, тянули между двумя локомобилями, стоящими на противоположных краях поля.Это решение было далеко не идеальным, отсюда и усилия тогдашних конструкторов по уменьшению веса механических тягловых лошадей.

Рис. 1 Чертеж прокладки каната с использованием тяжелого паровоза и комплекта тележек с канатными шкивами.

(источник: http://www.traktor.lipno.pl)

Наконец, появилась возможность конструировать тракторы для буксировки культивационных машин, таких как плуги или бороны, которые имели собственные подъемные механизмы, позволяющие устанавливать рабочее или транспортное положение.Однако управление таким набором требовало широких поворотов и было довольно обременительно на небольших полях. Начались работы по созданию механизма подъема машины трактором. Решения этой проблемы были разные: от механических (винтовых) систем через системы, использующие пневматические приводы, до гидроприводов.

Прорывную роль в истории ТУЗа сыграл сын ирландского фермера Гарри Фергюсон. Работу над системой подвески орудий он начал с основательного изменения существующей конструкции плуга.Отбросив раму, сцепку и опорные колеса, оказалось, что плуг весит в два раза меньше, а также намного короче. Затем Фергюсон сосредоточился на разработке системы, которая позволяла бы подвешивать модифицированный плуг к трактору. Базовым трактором, который использовался для создания прототипа трехточечной навески, был Fordson F.

Конечно, было много проблем с конструкцией, но после многих попыток Фергюсону удалось создать систему подвески орудия и спроектировать целый ряд инструменты, адаптированные к этой системе.Результатом этой работы стал первый серийно выпускаемый трактор Ferguson (совместно с Дэвидом Брауном). Решение Фергюсона оказалось настолько удачным, что, несмотря на множество других решений (более или менее удачных), дожило до наших дней, разумеется, со значительным количеством модификаций для улучшения механизма и удобства использования.

Конструкция механизма подвески инструмента.

Трехточечная система навески состоит из нескольких основных частей: двух нижних тяг, центральной тяги, двух подвесок и двух плеч (см.2)

Рис. 2 Конструкция трехточечной навески.

1.2 - нижние тяги, 3 - верхняя тяга, 4 - левая подвеска, 5 - правая подвеска с регулируемой длиной, 6 - подъемный рычаг, 7 - подъемный вал

(источник: http://moszczanica.pl)

Также необходим подъемный механизм, чтобы система выполняла свою роль. Подъем инструмента осуществляется с помощью гидравлической системы, состоящей из четырех основных элементов: гидронасоса, главного цилиндра (все чаще встречаются еще и два вспомогательных), вала с рычагом и системы управления работой гидроцилиндра. поднимать.Главный цилиндр обычно монтируется на верхней части корпуса заднего моста, он соединяется с подъемным валом с помощью рычага. Вспомогательные цилиндры установлены снаружи корпуса заднего моста. Расположение насоса может различаться в зависимости от марки и модели трактора. Чаще всего он расположен в корпусе коробки передач или заднего моста, но может быть и установлен на двигателе (с приводом от ГРМ), как, например, в тягачах Рено. Механизмы управления можно разделить на два типа: механические и электрогидравлические.Механическая система управления (MHR) состоит из системы рычагов и пружин, которые в зависимости от выбранного регулирования (положения или усилия) управляют подъемным цилиндром. В более современных электронных системах управления подъемником (EHR) электронная система контролирует правильную регулировку работы подъемника. Конечно, обе системы должны быть правильно (в зависимости от потребностей) настроены оператором для правильной работы. Подробности настроек можно найти в руководстве по эксплуатации рассматриваемой машины.

Рис. 3 Пример трехточечной навески с дополнительными цилиндрами в CASE MAXXUM 115

(источник: http://media.traktorpool.com)

Фото. 4 Пример консоли EHR на CLAAS ARION 400

(источник: http://media.traktorpool.com)

Категории трехточечной навески.

Орудие, взаимодействующее с трактором, должно иметь сцепку, совместимую с навеской трактора, работающего в хозяйстве.Различают четыре категории, характеризующие заднюю навеску трактора в зависимости от ее мощности:

I категория - до 48 кВт (62 л.с.),

II категория - от 48 до 92 кВт (62 до 120 л.с.),

категория III - от 92 до 185 кВт (от 120 до 240 л.с.),

категория IV - от 185 до 350 кВт (от 240 л.с. до 455 л.с.)

Кроме четырех вышеуказанных, существуют переходные категории между основными категориями, обозначенными символом N или S, и относятся, например, к тракторам с узкой базой.

Чтобы определить, к какой категории относится крюк в трехточечной навеске трактора, достаточно проверить внешний размер шара, подходящего к этому крюку. Категорию сцепки машины, которую вы хотите соединить с трактором, можно узнать по диаметру пальца на строповочной раме. Ниже мы приводим таблицу с размерами шаров с разделением на нижний и верхний разъемы (чаще всего диаметр штифтов и самих шариков в верхнем разъеме меньше, чем в нижних фиксаторах).

переходные шары. Они используются для соединения трактора и машины с разными категориями навесного оборудования. Бывает, что трактор с трехточечной навеской категории 3 необходимо прикрепить к машине шкворнями диаметром 28,4 мм (КАТ 2). Бывает, что навеска машины оснащена пальцами двух размеров и шаровую менять не нужно. Однако чаще всего машина имеет соединительные штифты только одного размера. В таком случае вы можете использовать шар КАТ 3-2, то есть шар, который одновременно подходит к крюкам КАТ 3 трактора и к болтам КАТ 2 машины.Бывают и обратные случаи, когда категория сцепки машины выше, чем у трактора. Такие случаи чаще всего возникают, когда объем требований к мощности машины частично охватывает две категории навески, например, машина, согласно инструкции, может работать с тракторами мощностью от 50 до 90 л.с. Этот диапазон мощностей частично покрывает категорию 1 и категорию 2. Поскольку большая часть этого диапазона покрывается CAT 2, производитель машины решил оснастить машину пальцами этой категории, чтобы ее можно было прикрепить к трактору. с КАТ 1 необходимо использовать мяч КАТ 1. -2.

Альтернативой переходным шарам является использование переходных втулок, но их можно использовать только в том случае, если к трактору должна быть присоединена машина с более низкой категорией сцепки (более тонкий палец).

Фото. 5 Пример крюка категории 2 марки CBM

(источник: собственное фото)

центрального разъема), точно определить их категорию и производителя.Конструкция крюков разных производителей одинакова, но ремкомплект фаркопа Walterscheid KAT 2 и ремкомплект аналога CBM будут отличаться и не взаимозаменяемы (см. фото 6). В случае центральных соединителей, если мы хотим заменить, например, головку соединителя, в дополнение к информации о категории соединителя также проверьте размер и шаг резьбы, а также ее направление (правое или левое).

Рис. 6 Сравнение ремкомплектов фаркопа КАТ 2: левый CBM, правый Walterscheid

(источник: собственное фото))

Несмотря на принятые стандарты, определяющие соответствующие стандарты, бывают ситуации, когда некоторые элементы выполнены не в что предотвращает их замену универсальными деталями.Лучшим примером являются центральные соединители, предназначенные для тракторов Fendt и John Deere. В первом случае диаметр шарового отверстия соединителя со стороны трактора составляет 22,25 мм, во втором - 20,25 мм. Диаметр отверстия шара со стороны машины стандартный и для КАТ 2 составляет 25,4 мм.

Аналогичная ситуация и в случае с центральным коннектором на лицензионный Урсус из группы MF3. Там в свою очередь диаметр отверстия со стороны трактора 19мм.

В последние годы мы можем наблюдать растущую популярность систем трехточечной навески, устанавливаемых в передней части трактора, в новых тракторах это почти стандартное оборудование.Для некоторых старых моделей, не имевших такого решения на заводе, можно купить специальные конструкции. Передняя навеска позволяет значительно повысить эффективность трактора при сохранении количества технологических проходов. Помимо экономии топлива и времени, несомненным преимуществом является также снижение уплотнения грунта за счет сокращения количества выездов, необходимых для выполнения конкретной работы.

Переднюю трехточечную навеску можно также использовать в качестве опорной рамы для снегоуборочного или планировочного отвала.Также очень часто используется для подвешивания дополнительной нагрузки на переднюю ось, которая действует как противовес машине, подвешенной на задней навеске.

Фото. 7 Снегоочиститель, устанавливаемый на переднюю трехточечную навеску трактора John Deere 6120

(источник: http://przednituz.blogspot.com)

Как правильно подобрать нагрузку (балласт) на передняя трехточечная навеска?

Для расчета потребуются следующие данные:

• T _L [кг] - масса готового к работе трактора (* 1)
• T _V - нагрузка на [кг] передняя ось готового к работе трактора (* 1)
• T _H [кг] - нагрузка на заднюю ось готового к работе трактора (* 1)
• G _H [кг] - общая масса машины, прикрепленной к заднему/заднему балласту (* 2)
• G _V [кг] - общий вес машины, прикрепленной к переднему/переднему балласту (* 2)
• a [м] - расстояние между центр тяжести машины, прикрепленной к переднему / переднему балласту и центру передней оси (* 2 или * 3 )
• b [м] - колея трактора (* 1 или * 3)
• c [м] - расстояние между центром заднего моста и центром шара нижней тяги (* 2)
• d [м] - расстояние между шаром средней тяги нижней тяги и центром тяжести машины Задний / задний балласт (* 2)

* 1 - см. Руководство по эксплуатации трактора

* 2 - см. Машина оператора Руководство

* 3 - мера

90 220

Мы рассчитываем минимальный передний балласт G _Vmin для машины, прицепляемой сзади, или комплекта машин спереди - сзади по формуле:

Рассчитанный минимальный балласт, необходимый спереди трактора, должен быть внесен в таблицу нагрузок.

Рассчитаем минимальный задний балласт G _Hmin для машины, присоединенной спереди, по формуле:

Вводим минимальный балласт в заднюю часть трактора таблица нагрузки.

Рассчитываем фактическую нагрузку на переднюю ось по формуле:

Расчетную фактическую и допустимую нагрузку на переднюю ось, указанную в руководстве по эксплуатации трактора, вносим в таблицу нагрузок на трактор.

Внимание!

Если требуемый минимальный передний балласт (G _Vmin ) не достигается на машине с передней навеской (G _V ), вес машины с передней навеской должен быть увеличен до веса минимального переднего балласта!

Аналогичным образом, если требуемый минимальный задний балласт (G _Hmin ) не достигается для машины с задней навеской (G _H ), вес машины с задней навеской необходимо увеличить до веса минимальной задней балласт!

Рассчитываем фактическую полную массу G _tat по формуле:

В таблицу нагрузок вносим рассчитанную фактическую и указанную в руководстве по эксплуатации трактора.


Фактическую нагрузку на заднюю ось Т _{Н тат} рассчитываем по формуле:

Грузоподъемность шины.

Основываясь на документации производителя шин, определите значение допустимой нагрузки на шину и занесите в таблицу двойное значение (для двух шин), например: если производитель указывает 2300 кг для данной шины, внесите в таблицу 2 x 2300 = 4600 кг



Минимальный балласт следует вводить как вес прицепной машины или балласт на тракторе!

Расчетные значения должны быть ниже или равны значениям, допускаемым инструкцией по эксплуатации трактора и навесных машин.

Крепежные устройства на передней и задней трехточечной навеске не должны превышать разрешенной полной массы, допустимых осевых нагрузок и грузоподъемности шин, которыми оснащен трактор.Кроме того, передняя ось трактора всегда должна быть нагружена не менее чем на 20 % от собственной массы трактора.

Наконец, мы представляем несколько забавных и практичных балластов, найденных в Интернете.


.90 000 машин постоянного тока - Безель - Электробезопасность

Содержимое

1. Введение

Машины постоянного тока

имеют различные управляющие и эксплуатационные свойства.
Свойства в первую очередь определяются соединением обмотки возбуждения с обмоткой якоря. Двигатели постоянного тока
обладают хорошими рабочими характеристиками, например, большим диапазоном скоростей и высоким пусковым моментом.Их эксплуатационные свойства зависят от количества и способа соединения обмоток возбуждения.
Двигатели преобразуют подаваемую электрическую энергию в механическую, а генераторы преобразуют механическую энергию приводимой машины в электрическую. Явление противодействия электромагнитному моменту ведомой машины, возникающее в генераторе, часто используют для электрического торможения. Машины постоянного тока
позволяют плавно регулировать скорость вращения приводов в широких пределах и запускать их под большой нагрузкой.Эти скорости различаются; Двигатели наибольшей мощности обычно тихоходны, а микромашины имеют скорость до нескольких тысяч оборотов в минуту.
По этим причинам они широко применяются в тяжелой промышленности, горнодобывающей промышленности, в приводах грузоподъемных машин и прокатных машин. Тяговые машины обычно имеют от нескольких до десятков кВт. Самые маленькие машины используются как элементы систем управления и автоматизации.
В настоящее время выпускаются машины постоянного тока мощностью от нескольких Вт до прибл.10 МВт. Типичные напряжения: 120, 220, 440, 500 и 1000 В и выше, достигающие нескольких кВ.

▲ до

2. Строительство машин постоянного тока

Машина постоянного тока состоит из двух основных компонентов: неподвижного статора и вращающегося ротора. Статор и ротор состоят из следующих деталей: (рис. 1)

а) статор:

- ярмо с полюсными наконечниками,
- главные полюса с обмотками возбуждения,
- коммутационные полюса с коммутационными обмотками,
- компенсационные обмотки,
- щеткодержатели и
- подшипниковые щиты,

б) ротор:

- сердечник из пакета листов,
- обмотка ротора, размещенная в пазах сердечника по его окружности, и
- коллектор со щеточной системой, установленный на валу ротора, состоящий из изолированных секций коллектора, изготовленных из медь.


Рис. 1. Коллекторная машина постоянного тока
Обозначения: 1 - ярмо статора, 2 - главный полюс, 3 - полюсные башмаки, 4 - обмотка возбуждения,
5 - коммутационный полюс, 6 - коммутационная полюсная обмотка, 7 - обмотка компенсационная,
8 - якорь, 9 - обмотка якоря, 10 - коллектор, 11 - щетки

Если в обмотке якоря имеется Н 90 052 стержня и определенное количество параллельных ветвей, то ЭДС, индуцируемая в якоре, В:

Крутящий момент действует на ротор машины постоянного тока, независимо от того, работает ли она как двигатель или генератор, в Н∙м:

Где:
Φ - магнитный поток одного полюса, Вб;
N - количество стержней в обмотке якоря;
и - количество параллельных ветвей обмотки якоря;
р - количество пар полюсов;
n - частота вращения;
I _а - ток якоря, А;
c _М - постоянная в зависимости от механических параметров машины.

▲ до

3. Принцип работы генератора постоянного тока

Принцип работы генератора можно представить, например, как систему, состоящую из одной катушки, вращающейся между двумя полюсами постоянного магнита. Начало и конец этой катушки прикреплены к контактным кольцам, по которым скользят токоведущие щетки.
Если катушка в магнитном поле с индукцией В вращается со скоростью ϑ , то в этой катушке l, индуцируется электродвижущая сила величиной:

Е = Б л ϑ

, а ЭДС в якоре:

Е = с ω ω

где:
c = N / 2π a ; постоянный, не зависящий от параметров двигателя;
Φ - магнитный поток одного полюса;
N - количество стержней в обмотке якоря;
и - количество параллельных ветвей обмотки якоря.


Рис. 2. Принцип действия генератора постоянного тока

Крутящий момент (M = F ∙ r ) можно выразить как:

М = с Φ I _а

Если предположить, что магнитное поле генератора однородно, а стороны катушки движутся равномерно и поступательно, то через замкнутую катушку будет протекать ток в направлении наведенной электродвижущей силы.В этом случае ЭДС, индуцируемая за один оборот, будет иметь ход одного периода синусоиды, а напряжение, поступающее на щетки, будет переменным.

Явление коммутации
Для получения напряжения достаточной однородности в поле полюсов помещают не один, а несколько витков, соединенных с кольцами, т. е. с соответствующими секциями коммутатора.
Коммутация — это процесс изменения направления тока в катушке и совокупность электромагнитных, механических, электрохимических и тепловых явлений.
Увеличение числа секций (делений) коммутатора делает форму волны напряжения, получаемого от генератора, более ровной, а ток с достаточной равномерностью называют постоянным током. Процесс коммутации показан на рисунке 3.



Рис. 3. Коммутация

В период коммутации (при переходе щетки из одной секции коммутатора в другую) ток в катушке коммутации меняет свое направление на противоположное. Изменяющийся во времени ток катушки индуцирует в ней ЭДС самоиндукции, которая вызывает протекание тока в замкнутой щеткой катушке и искрение между секциями коммутатора и щетками.Для компенсации ВЭД самоиндукции используются коммутационные полюса для создания индукционного потока в коммутируемой катушке, противоположного ВЭД вращения.
В машине постоянного тока, в отличие от синхронного генератора, ротор представляет собой якорь, генерирующий напряжение, а статор — магнит возбуждения. Принцип работы генератора всегда один и тот же, независимо от того, было ли создано магнитное поле постоянным магнитом или электромагнитом.
Принцип обратимости применим и к машинам постоянного тока; каждая машина может работать как генератор или двигатель.Если на обмотку ротора машины постоянного тока подать напряжение, в обмотках ротора протекает ток, и ротор начинает вращаться за счет магнитного поля. Затем машина будет преобразовывать электрическую энергию в механическую, она будет работать как двигатель.
Машина постоянного тока, в которой магнитное поле создается электромагнитом, может быть машиной:

с независимым возбуждением, с питанием обмотки возбуждения от отдельного источника
(кроме обмотки якоря - рисунок 4) или
с самовозбуждением, с питанием обмотки возбуждения от того же источника,
как якорная обмотка (генераторы).

▲ до

4. Типы соединений машин постоянного тока

То, как обмотка возбуждения соединена с обмоткой якоря, определяет свойства машины постоянного тока. Двигатели постоянного тока
характеризуются хорошими эксплуатационными характеристиками, например, большим диапазоном частоты вращения и высоким пусковым моментом. Их эксплуатационные свойства зависят от количества и способа соединения обмоток возбуждения.
По способу соединения обмотки возбуждения и обмотки якоря различают машины с самовозбуждением (рис.4):

шунт - обмотка возбуждения включена параллельно обмотке якоря;
серийный - обмотка возбуждения включена последовательно с обмоткой якоря;
шунтирующая серия - обмотка возбуждения состоит из двух частей, из которых
одна соединена последовательно, а другая параллельно обмотке якоря.


Рис. 4. Упрощенные схемы соединения обмоток двигателей постоянного тока

В более крупных машинах постоянного тока имеются так называемыевспомогательные обмотки, соединенные последовательно с обмоткой якоря, используемые для улучшения условий работы машины, например

коммутационные обмотки,
компенсационные обмотки.

Полюсная обмотка (вспомогательная) постоянно соединена последовательно с якорем, и точка соединения не выведена за пределы двигателя. Когда двигатель подключен к источнику питания, ток протекает через щетки и обмотку ротора. Эта обмотка находится в магнитном поле обмотки статора, которое, прикладывая электродинамическую силу к стержням обмотки якоря, приводит во вращение ротор.
Использование преобразователей позволяет питать и регулировать двигатели постоянного тока от сети переменного тока, что повышает их конкурентоспособность по сравнению с приводными устройствами с двигателями переменного тока.
Для исключения влияния якоря в районе главных полюсов в полюсных наконечниках главных полюсов размещена специальная обмотка, называемая компенсационной обмоткой . Эта обмотка включена последовательно с обмоткой якоря, с направлением тока, противоположным направлению тока якоря от данного полюса.

▲ до

5. Характеристики двигателей постоянного тока

Рабочие свойства двигателей постоянного тока могут быть представлены:

а) механические характеристики двигателя постоянного тока n = f ( и ) или n = f ( M ) при U = const. i R _f = константа. и
b) характеристика крутящего момента двигателя постоянного тока M = f ( I ) при U = const.i R _f = константа.

Для двигателей с индивидуальным возбуждением требуется независимый источник для питания обмотки возбуждения. Они часто используются в приводных системах с тиристорными преобразователями.
Эксплуатационные свойства в целом для всех типов машин постоянного тока можно определить исходя из следующих зависимостей:

М = с Φ I _а

, потому что: U = E + R _A I _A и U = C Φ N + R _A I _A
- скорость двигателя можно рассчитать по формуле:

1) Механические характеристики шунтового двигателя
В шунтовом двигателе обмотка возбуждения включена параллельно обмотке якоря - питается от сетевого напряжения (рис.5).


Рис. 5. Шунтирующий двигатель

Механические характеристики шунтового двигателя определяются при U = const и R = const (ток возбуждения постоянный - рис. 5а). Частота вращения двигателя n может быть определена без учета якоря, как приблизительно прямолинейная форма волны, в виде:

после преобразования:

н = н _o - к М



Рис.5a Механические характеристики шунтового двигателя

В случае шунтовой машины, опуская влияние якоря, можно принять, что значение магнитного потока ( Φ ) пропорционально току, а формула крутящего момента:

M = C = C _M Φ I Φ i _A или после преобразования M ≈ C ₁ I _A

При рассмотрении работы электроприводов более полезной является зависимость частоты вращения от момента нагрузки, т.е. характеристика n = f ( M ) при U = const и R _a = константа
Ход этой характеристики для шунтового двигателя такой же, как и для хода зависимости n = f ( I ).

2) Механические характеристики серийного двигателя
Обмотка возбуждения последовательного двигателя соединена последовательно с обмоткой якоря и обмоткой коммутационного полюса (рис. 4). Ток, потребляемый от сети, является одновременно током якоря и током возбуждения, т. е. в случае последовательного двигателя: I = I _a = I _f .
Таким образом, рабочие характеристики серийных двигателей отличаются от характеристик параллельных двигателей.
Поток в последовательных двигателях зависит от тока нагрузки (поток Φ прямо пропорционален току нагрузки I _a ), при этом увеличение момента нагрузки соответствует току нагрузки, а увеличение потока - согласно характеристики намагничивания.
Рабочие характеристики серийных двигателей также можно определить по следующим соотношениям:
Общий пусковой момент;

М = с Φ I _а


E = c Φ n .
Исходя из этого можно рассчитать скорость:

после преобразования:

Отсюда следует, что при низком моменте нагрузки ( M ) скорость вращения становится высокой и ротор смещается.


Рис. 6. Двигатель серии

При скоростях, близких к номинальной, можно предположить, что механические характеристики серийного двигателя имеют ход, аналогичный гиперболе (рис.6а).


Рис. 6a Механические характеристики серийного двигателя

Если нагрузка на вал слишком мала, серийный двигатель может достигать недопустимо высоких скоростей вращения (может развалиться).
Поэтому эти двигатели должны соединяться с приводимыми ими машинами с помощью неразъемных муфт или зубчатой ​​передачи (ременные передачи применять не следует). Двигатели серии
не должны работать на холостом ходу. Возможность разноса двигателя является его недостатком.
К преимуществам серийного двигателя можно отнести большой крутящий момент, развиваемый при пуске M _r = c I ² , т.е. крутящий момент прямо пропорционален квадрату пускового тока. По этой причине серийные двигатели используются в приводах, требующих пуска при больших нагрузках.

3) Механические характеристики последовательно-шунтового двигателя
Последовательно-шунтового двигателя состоит из двух обмоток возбуждения: параллельной и последовательной (рис.7).
Свойства последовательного шунтирующего двигателя аналогичны шунтовому или последовательному двигателю в зависимости от их потоков.
Чаще всего используется совмещенное соединение обмоток, то есть потоки, создаваемые шунтирующей и последовательной обмотками, складываются, при этом шунтирующий поток играет основную роль.


Рис. 7. Серийно-шунтовый двигатель

Сравнивая механические характеристики двигателей (рис. 7а): параллельного (1), последовательного (3) и последовательно-шунтового (2), можно сделать вывод, что у последовательно-шунтового двигателя отсутствует отрицательная характеристика холостого хода последовательный двигатель, в то время как По сравнению с характеристиками шунтового двигателя, последовательный шунтирующий двигатель имеет большой пусковой момент.


Рис. 7а Механические характеристики двигателей постоянного тока
1) параллельный, 2) последовательно-шунтовой, 3) серия

▲ до

6. Пуск двигателей постоянного тока

Способы запуска двигателя постоянного тока:

а) Пуск прямым подключением к сети - может применяться только для малых двигателей, номинальной мощностью не более 1 кВт;
б) Пуск резистивным пускателем, включенным последовательно в цепь якоря, - может выполняться при необходимом моменте и пусковом токе;
в) Пуск двигателя с независимым возбуждением и регулируемым напряжением якоря; широко используется благодаря разработке управляемых полупроводниковых схем;
(d) Серийный двигатель запускается пускателем сопротивления или с помощью регулируемого напряжения питания.

Последовательность пуска двигателя постоянного тока
В первый момент пуска, когда скорость двигателя равна нулю, электродвижущая сила E = 0, уравнение напряжения для двигателя постоянного тока U = E + R _a I _и принимает вид: U = R _a I _r .
Пусковой ток, потребляемый двигателем, во много раз превышает номинальный ток:

имеет большое значение по сравнению с током, потребляемым при работе:

Ток якоря, подключенный непосредственно к номинальному напряжению, может быть очень высоким (в 20–30 раз больше номинального напряжения), что может привести к повреждению двигателя.
Назначением его ограничения в цепи якоря является резистор R, , называемый пускателем , подключаемый при пуске.

Еще один способ уменьшить пусковой ток — настроить якорь на пониженное напряжение.


Рис. 8. Пуск двигателя постоянного тока

Общее сопротивление стартера рассчитывается по формуле:

где:
I _роз - допустимый ток якоря для требуемого вида пуска, в А;
U _N - напряжение номинальное, В;
∑ R _a - сумма сопротивлений в цепи якоря, Ом.

Пусковой электромагнитный момент зависит от требований привода и сопротивления пускателя; типичный двигатель приспособлен производителем к пусковому моменту не менее:

а) Отдельно взволнованный двигатель - 1.8 M _N
B) Мотор шунтиты - 1.8 M _N
C) Мотор шунта - 2.0 M _N
D) Мотор серии - 2.5 М _Н

▲ до

7.Регулятор скорости двигателя постоянного тока

Скорость двигателя постоянного тока с добавочным сопротивлением в цепи якоря R _r определяется по формуле:

Это соотношение показывает, что скорость двигателя постоянного тока можно отрегулировать, изменив:

- ток возбуждения,
- напряжение питания якоря,
- сопротивление цепи якоря,
- поток Φ .

Включение добавочного сопротивления в цепь возбуждения уменьшает поток и при заданном токе увеличивает скорость вращения.Это увеличивает скорость холостого хода и наклон механической характеристики.


Рис. 9. Регулятор скорости двигателя постоянного тока

Вышеупомянутые параметры настройки скорости отличаются друг от друга в следующих отношениях:

- диапазон регулирования,
- направление регулирования (увеличение или уменьшение скорости вращения),
- экономическое.

Выбор метода управления зависит от требований системы привода.

7.1. Виды регулирования скорости двигателей постоянного тока
Различают следующие виды регулирования скорости двигателей постоянного тока:
1) Последовательное управление - заключается во включении сопротивления R _R последовательно с цепью якоря, разрешающего регулирование в пределах скорости до нуля.
Такой вид управления неэкономичен, так как дополнительно 50% мощности сети теряется при уменьшении вдвое скорости в регулировочном резисторе.По этой причине такой способ управления используется только в маломощных двигателях.

2) Шунтовое регулирование (рис. 9а) - заключается в уменьшении расхода. Как следует из уравнения для скорости вращения двигателя постоянного тока, включение добавочного сопротивления в цепь возбуждения вызывает уменьшение потока и при заданном токе вызывает увеличение скорости вращения. Этот метод управления представляет собой повышающее регулирование от значения n _N до примерно 3 n _N .Потери в сопротивлении R _reg незначительны;


Рис. 9а. Характеристики регулирования скорости шунтового двигателя
при включении в цепь возбуждения различных добавочных сопротивлений

3) Регулирование изменением напряжения якоря - можно получить изменением напряжения питания якоря при номинальной нагрузке.
Регулирование скорости от нуля до скорости выше номинальной.Ток якоря не меняется и зависит только от нагрузки. Такой способ регулирования скорости может быть реализован, например, с помощью тиристорных регуляторов напряжения.

7.2. Установка скорости вращения
Способ регулировки скорости вращения двигателя постоянного тока выбирается в зависимости от требований системы привода.
Таким образом, существует три типа установки или регулирования скорости (рис. 10):

1) при регулировании от минимальной скорости н _мин до н _Н , напряжением или сопротивлением в цепи якоря при постоянном электромагнитном моменте,
2) при регулировании от номинальной скорости н _Н до n _I за счет уменьшения магнитного потока при постоянной номинальной мощности.Скорость вращения n _I > n _N ,
3) когда регулирование происходит от скорости вращения n _I до n _max при уменьшении потока 50Φ Текущий. Для достижения большей скорости вращения, чем номинальная, при напряжении U _N и внешнем сопротивлении в цепи якоря R _r = 0 магнитный поток следует уменьшать по формуле :

Уменьшение магнитного потока получается:

а) в двигателе с независимым возбуждением - понижением напряжения возбуждения.
б) в двигателях параллельного и параллельного ряда - с помощью регулятора сопротивления, включенного последовательно с параллельной обмоткой возбуждения.
в) для последовательных двигателей - с помощью регулятора сопротивления, включенного параллельно обмотке возбуждения.


Рис. 10. Установка скорости мотора DC
Маркировка: м - крутящий момент, P - Power, U _A - Напряжение арматуры,
I _A - ток якорь, Φ - основной магнитный поток

7.3. Электрическое торможение ведомого устройства
Электрическое торможение ведомого устройства с помощью машины постоянного тока происходит при его генераторной работе. Произведенная энергия может быть:

а) возвращается в сеть (рекуперативное торможение) или
б) теряется в замкнутой цепи якоря после его отключения от сети (динамическое торможение).

Динамическое торможение применимо как к самовозбуждающимся, параллельным, так и к серийным двигателям. Торможение электродвигателя также может происходить в результате изменения направления электромагнитного момента (например,изменением направления тока в обмотке якоря).
Это так называемый торможение при встречном зацеплении. Он заключается в резкой смене полярности напряжения на зажимах якоря и одновременном включении резистора последовательно с якорем. Этот тип торможения применим ко всем типам двигателей постоянного тока.

▲ до

.

Мороженицы, мороженицы

Мороженица - морозное освежение

С чем у вас ассоциируется солнечное и жаркое лето? Неудивительно, что с мороженым. Ведь именно тогда мы едим самые фантастически крутые десерты. Но ценители морозных лакомств наверняка скажут, что мороженое можно есть круглый год. И они правы. Поэтому, если вы один из них, проверьте, какую мороженицу можно купить в Media Expert!

Полезные сладости только благодаря мороженице

Мороженицы рекомендуются людям, которые по разным причинам не могут есть сладкое и очень любят мороженое.Пищевая аллергия, в том числе белковый диатез, а также сахарный диабет, повышенный уровень холестерина – вот распространенные причины, заставляющие нас отказываться от любимых лакомств. Однако, имея собственную мороженицу, мы можем контролировать не только то, из каких ингредиентов будет приготовлено наше любимое мороженое (например, безлактозное молоко), но и пропорции ингредиентов (например, мы можем контролировать количество сахара или нет). добавь вообще). Но это еще не все. Вы также можете выбрать их тип. Если вы любите сливочное итальянское мороженое, в магазине Media Expert вы найдете мороженицы, адаптированные к этому виду десерта.Однако, если вы любитель мороженого в виде ведерка, посмотрите другие модели, доступные в магазинах Media Expert.

Мороженое позволит вам приготовить полезные сладости на основе натуральных ингредиентов, без химических добавок, вредного для здоровья глюкозного сиропа, искусственных красителей и ароматизаторов. Большинство машин для приготовления мороженого, помимо классического мороженого на молочной основе, также могут готовить вкусные фруктовые сорбеты или изысканные замороженные йогурты.

Детская мечта - мороженица дома!

Если вы когда-нибудь мечтали приготовить и съесть вкусное мороженое именно так, как вам нравится, то теперь вы можете воплотить эту мечту в жизнь.Если у вас есть дети или внуки, вы можете осуществить их мечту, ведь кто не мечтает о домашнем, вкусном, охлаждающем мороженом? Используя мороженицу, вы также гарантируете, что подаете им полезный и ценный десерт, а не просто пустые калории. Если здоровье вас и ваших близких является для вас приоритетом, посмотрите, какие аппараты для мороженого есть в предложении Media Expert.

Автомат для мороженого – когда вам захочется сладкого

Имея автомат для мороженого, вам больше не нужно выходить из дома, тратить время на посещение известного кафе-мороженого, стоять в очереди, чтобы съесть мороженое в твой любимый вкус.Вы можете приготовить их, когда захотите. Когда появятся нежданные гости, свекровь в гостях или соседка, которая зайдет поболтать, или даже друзья и коллеги ваших детей, все, что вам нужно сделать, это подготовить ваши любимые ингредиенты и мороженое. Мастер приготовит прекрасный десерт, который порадует своим вкусом бывалого ценителя даже самого взыскательного вкуса. Проверьте также продукты из категории: льдогенераторы, соковыжималки, блендеры для смузи, соковыжималки на низкой скорости, соковыжималки для цитрусовых и йогуртницы.

.

Классификация лизинговых договоров в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге »Польская лизинговая ассоциация

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИЗИНГА ДЛЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Решения, представленные в отношении квалификации и последствий договоров аренды, полностью соответствуют законам о подоходном налоге, т. е. закону о подоходном налоге с предприятий и налогу на доходы физических лиц. В обоих случаях эти правила были введены в 2001 г. и до июля 2011 г.они существенно не изменились. Такие изменения произошли в последние годы и были направлены на адаптацию положений о лизинге к хозяйственной практике. Во-первых, на основании Закона от 25 марта 2011 г. о снижении административных барьеров для граждан и предпринимателей (т.н. Закон о дерегулировании I) были приняты решения, позволяющие применять т.н. потребительский лизинг. Во-вторых, под так называемым III закон о дерегулировании, то есть Закон 16.11.2012 о снижении некоторых административных нагрузок в экономике с января 2013 года внесен ряд изменений, в результате которых:

• введение возможности заключения договора аренды на право бессрочного пользования,

• сокращение минимального срока договора аренды недвижимого имущества на 5 лет,

• изменение определения основного срока действия договора, чтобы оно сохранялось и в случае изменения сторон договора аренды (что послужило развеять сомнения об уступке договора аренды),

• содействие т.н.высвобождение, т.е. введение в пользование на основании договора аренды предмета, ранее являвшегося предметом такого договора, с допущением, что в этом случае должна быть погашена рыночная стоимость предмета (а не его историческая стоимость, как ранее ). Однако вышеуказанные изменения применяются к новым договорам, заключенным после 31 декабря 2012 года. как любой другой договор, по которому одна из сторон (финансирующая сторона) передает в возмездное пользование или пользование и получение выгод на условиях, указанных в Законе, другой стороне (пользователю) амортизируемые основные средства или нематериальные активы, как а также землю и право бессрочного пользования (последнее может быть предметом договоров аренды, заключенных с 1.01.2013).

Как уже подчеркивалось, сфера действия договоров, на которые распространяется налоговый режим лизинга, шире, чем это следует из положений Гражданского кодекса. К лизинговым договорам, основанным на налоговом законодательстве, относятся:

• договоры, отвечающие критериям, которые должны считаться строго гражданско-правовыми договорами лизинга, а также

• любой другой договор, по которому одна сторона передает другой стороне в пользование (или пользование и сбора выгод) подлежащие амортизации основные средства или нематериальные активы, а также земельные участки и право бессрочного пользования.

ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА АРЕНДЫ

Более широкий круг договоров, к которым применяются положения об аренде в соответствии с налоговым законодательством, также является следствием гораздо более широкого объективного объема, т.е. объема того, что может считаться предметом договора аренды. договор лизинга по смыслу настоящих правил. В Гражданском кодексе упоминались только вещи, т.е. материальные объекты. С другой стороны, с налоговой точки зрения предметом договора аренды могут быть не только вещи, но и нематериальные активы, подлежащие амортизации (в том числе ноу-хау, лицензии и т.). Однако польза от этого на практике ничтожно мала.

Основные средства, как они определены также в налоговом законодательстве, представляют собой здания, строения и помещения, находящиеся в отдельной собственности, машины, устройства и транспортные средства и другие объекты, которые:

• находятся в собственности или совместной собственности налогоплательщика, были приобретены или произведены в самостоятельно, укомплектованы и годны к использованию на день принятия их в эксплуатацию,

• имеют предполагаемый срок использования более одного года,

• используются налогоплательщиком для нужд, связанных с его деятельностью или поставлены в пользование на основании договоров аренды, аренды или лизинга.

Основные средства, подлежащие амортизации, т.е. те, которые могут быть введены в эксплуатацию (или пользование и получение выгоды), также включают:

• принятые в пользование инвестиции в иностранные основные средства,

• здания и сооружения, построенные на чужом земля,

• строящийся морской транспортный подвижной состав (ПКВиУ 35.11).

Во избежание сомнений со стороны пользователя, заключившего договор финансовой аренды, вышеуказанные положения были дополнены таким образом, что в состав основных средств включены активы, не составляющие собственность или совместную собственность налогоплательщика, которые используется им в целях, связанных с его предпринимательской деятельностью на основании договора лизинга, если по договору пользователь производит списание амортизации (без такого списания могли возникнуть сомнения в праве пользователя произвести списание амортизации по основным средствам, используемым на условиях финансового лизинга).По принципу собственник производит амортизацию.

В отличие от Гражданского кодекса договор аренды для целей налогообложения может быть заключен также в отношении нематериальных активов, подлежащих амортизации, к которым относятся:

• авторские или смежные имущественные права, а также права, указанные в Законе о промышленной собственности,

• лицензии,

• стоимость, равная полученной информации, относящейся к промышленному, коммерческому, научному или организационному ноу-хау.

Также в отношении нематериальных активов установлено требование, чтобы они имели ожидаемый срок полезного использования более одного года и чтобы они использовались для целей предпринимательской деятельности налогоплательщика или предоставлялись в пользование на основании лицензии (подп. -лицензионный) договор, договор аренды, аренды или лизинга.

Однако на практике возможности, предоставляемые договором лизинга в отношении перечисленных нематериальных активов, до сих пор используются относительно редко.

С другой стороны, если речь идет об основных средствах или нематериальных активах, не подлежащих амортизации, предметом договора аренды может быть земельный участок и, с 1 января 2013 года, право бессрочного пользования.

ДОГОВОР ОПЕРАЦИОННОЙ АРЕНДЫ И ЕГО ПОСЛЕДСТВИЯ


Условия признания договора операционной аренды

Форма самого договора аренды.Как неоднократно подчеркивалось, деление на договоры оперативного и финансового лизинга обусловлено формой этих договоров и последствиями, которые они вызывают, однако в налоговом законодательстве отсутствуют такие понятия, как оперативный или финансовый лизинг. Учитывая универсальность такого деления и соответствующих словосочетаний, мы будем использовать их в дальнейшей части публикации.

В результате изменений, внесенных с 1 июля 2011 года в положения законов о подоходном налоге на основании так называемогоИ закон о дерегулировании, так называемый потребительский лизинг. По этой причине целесообразно анализировать последствия оперативного лизинга отдельно для случая, когда пользователем является лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, и для случая, когда пользователем является потребитель.

Договор операционной аренды, заключенный с лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность

Договор, квалифицированный в соответствии с Законом о подоходном налоге как договор операционной аренды, заключенный с предпринимателем, должен соответствовать следующим требованиям:

• если предметом договора являются движимого имущества, подлежащего амортизации, договор должен быть заключен на определенный срок, составляющий не менее 40% нормативного срока амортизации,

• если предметом договора являются списание амортизации имущества, то данный договор должен быть заключен на установленный срок не менее 5 лет (для договоров, заключенных до 31.12.2012, этот период составляет 10 лет),

• сумма вознаграждения, оговоренная в договоре, за вычетом подлежащего уплате НДС, должна соответствовать как минимум первоначальной стоимости основных средств. С другой стороны, исходя из изменений, внесенных с 01.01.2013, если предметом договора аренды является основное средство или нематериальный актив, ранее являвшиеся предметом такого договора, сумма, установленная в новом договоре должна соответствовать не ниже рыночной стоимости предмета договора на день заключения настоящего нового договора лизинга.

Если договор аренды соответствует вышеперечисленным условиям, плата, вытекающая из договора аренды, понесенная пользователем в основной период действия договора, составляет соответственно: пользователь.

Формулировка, используемая для определения условий, которые должны быть выполнены договором, требует некоторого пояснения. Прежде всего, речь идет о так называемом нормативном сроке амортизации, то есть, проще говоря, сроке амортизации основных средств и нематериальных активов, допускающем полную амортизацию их первоначальной стоимости для целей налогообложения (т. Закон о подоходном налоге).

Если срок, на который заключен договор аренды, не соответствует указанным требованиям, договор аренды не будет являться арендой для целей налогообложения (хотя может быть арендой, например, для гражданско-правовых целей).

Что касается суммы чистых расходов, указанной в договоре лизинга, то она должна соответствовать как минимум первоначальной стоимости предмета договора. В отличие от решений, предусмотренных в Гражданском кодексе, для целей определения того, является ли договор договором лизинга, основанным на налогообложении, сумма этих сборов увеличивается на выкупную цену, по которой пользователь имеет право приобрести основных средств после окончания договора.

Требование, чтобы сумма чистых расходов всегда соответствовала хотя бы первоначальной стоимости предмета договора аренды, как исторической стоимости, вызвало на практике ряд практических проблем. Они проявлялись главным образом в случае так называемого освобождение, т. е. когда по разным причинам первый договор лизинга, заключенный в отношении данного предмета, закончился до согласованного срока, и лизинговая компания попыталась повторно сдать предмет в лизинг. Требование, чтобы новый пользователь погасил историческую первоначальную стоимость предмета, когда, например,это была машина, которая простояла несколько лет, что делало практически невозможным заключение такого договора лизинга. По этим причинам с 1 января 2013 г. в оба закона о налоге на прибыль была введена норма, согласно которой в случае повторной аренды финансирующей стороной объекта основных средств или нематериального актива, которые уже являлись предметом договора аренды, новый договор лизинга должен предусматривать возврат не менее рыночной стоимости предмета договора на день заключения этого нового договора лизинга.

Следует отметить, что введение вышеуказанного правила позволяет принять рыночную стоимость основного средства для целей нового договора аренды в качестве стоимости, подлежащей возврату новым пользователем. Этот факт, однако, не влияет на принципы начисления амортизации предмета договора со стороны финансирующей стороны - он по-прежнему производит амортизационные списания с первоначальной стоимости исходя из исторической покупной цены основного средства.

Следовательно, вышеуказанные положения также не затрагивают правила определения т.н.гипотетическая чистая стоимость основного средства, которая является равнодействующей исторической первоначальной стоимости предмета договора и срока его амортизации. Платежи лизингополучателя финансирующей стороне за дополнительные услуги (такие как обслуживание предмета договора, топливные карты и т.п.) не добавляются к сумме вознаграждений, установленных в договоре лизинга, при условии, что они были выделены от арендной платы. Налоги, которые финансирующая сторона обязана уплатить в связи с владением или владением основными средствами (например, налог на недвижимость, налог на транспортные средства), а также страховые взносы на эти основные средства, к сумме вознаграждения не добавляются. .Условием, однако, является то, что договор предусматривает, что пользователь будет нести бремя соответствующих сборов независимо от арендной платы. Отсюда стандартным действием со стороны лизинговых компаний является разделение платежей, связанных как со страхованием, так и с расходами по налогам, уплачиваемым в связи с владением основным средством, что с одной стороны положительно сказывается с точки зрения налога на прибыль. , а с другой вызывает много сомнений в отношении НДС, о чем далее в исследовании.

Довольно распространенным, особенно в последнее время, является взимание залога лизинговой компанией. Этот депозит также не включается в сумму комиссионных, вытекающих из договора, для целей определения того, что мы имеем дело с договором лизинга. Стоит напомнить, что депозит — как правило, возвратный — не является для пользователя не облагаемой налогом стоимостью. Это не меняет того факта, что тогда в течение срока действия договора аренды взаимные обязательства, вытекающие, с одной стороны, из обязательства вернуть задаток финансирующей стороной, а с другой стороны, из обязательства уплатить арендные платежи пользователем, могут быть компенсированы.С другой стороны, лизинговые платежи представляют собой налоговые расходы для пользователя.

Продажа предмета договора после окончания договора операционной аренды

Основные выгоды от использования договора аренды, помимо права бенефициара на включение первоначальной стоимости (отраженной в отдельных арендных платежах) основного средства в срок, меньший, чем срок амортизации, являются обязательными при последующем приобретении предмета договора.

Если такое приобретение происходит по истечении основного срока договора аренды, финансирующая сторона имеет право продать основное средство пользователю по цене, отличной от его рыночной цены (т.е. по цене ниже рыночной цена). Однако эта цена не может быть ниже так называемой гипотетической чистой стоимости основного средства - в этом случае лизинговая компания должна была бы определять свою выручку от реализации в размере рыночной стоимости основного средства. Рассматриваемая гипотетическая чистая стоимость представляет собой первоначальную стоимость основного средства за вычетом амортизационных отчислений, определяемую методом снижения с использованием коэффициента 3.

После окончания срока аренды у пользователя может отпасть потребность в предмете договора, что может быть вызвано многими причинами, в том числе, например, желанием заменить основное средство на более новое. Возможным решением в этом случае является продажа предмета договора финансирующей стороной другому лицу, указанному (или не указанному) текущим пользователем. Во многих случаях получается, что действующий пользователь погасил всю (или почти всю) первоначальную стоимость основного средства за время действия договора лизинга, в размере, превышающем рыночную стоимость предмета договора, которую финансирующая сторона может получить путем продажи основного средства третьему лицу.Затем финансирующая сторона может внести разницу (или ее часть) между гипотетической чистой стоимостью и рыночной ценой, полученной от третьей стороны, в пользу текущего получателя платежа. Такой платеж, безусловно, будет налогооблагаемым доходом пользователя, который будет обязан уплатить подоходный налог с полученной суммы.

С другой стороны, сумма, уплачиваемая текущему пользователю, представляет собой расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, для финансирующей стороны, но только в размере разницы между фактической и гипотетической чистой стоимостью предмета договора.На практике также возникают сомнения в документации рассматриваемого платежа пользователю. Принимая во внимание, что чаще всего выплата данного вида вознаграждения пользователю связана с указанием личности покупателя, что приводит к относительно быстрой продаже товара, на практике трактуется именно как выплата вознаграждения. облагается НДС за услугу. Ибо если бы пользователь не нашел покупателя на предмет договора, получить это вознаграждение для него было бы невозможно - для реализации товара лизинговая компания могла бы значительно снизить его цену.

При таких условиях вполне обоснованно признать, что пользователь выполняет платную услугу для финансирующей стороны, облагаемой НДС. Иначе обстоит дело, если пользователь имеет право на получение определенной суммы, но при этом не совершает в связи с этим никаких действий. В частности, пользователь не облегчает финансирующей стороне поиск покупателя на предмет договора. В таком случае выплата вознаграждения должна рассматриваться как скидка (или иное снижение цены) или денежная премия, не облагаемая НДС.

Сдача основного средства в дальнейшее пользование после окончания договора операционной аренды, заключенного с предпринимателем

После окончания срока, на который был заключен договор аренды, в зависимости от условий договора между финансирующей стороной и пользователем, стороны могут принять решение о передаче основного средства для дальнейшего использования. Таким образом, если пользователь решает не приобретать основное средство, но все же желает его использовать, финансирующая сторона может вернуть ему основное средство для дальнейшего использования.

Принимая во внимание, что в течение срока действия договора аренды была погашена практически вся первоначальная стоимость основного средства, следует ожидать, что при той цене, по которой текущий пользователь будет продолжать использовать основное средство, это будет приниматься во внимание. Эта цена должна быть ниже цен аренды или аренды идентичных основных средств. Несмотря на некоторую неясность по этому поводу, в налоговом законодательстве следует признать, что установление цены услуги в таком случае на уровне, существенно отличающемся от рыночного, не влечет неблагоприятных налоговых последствий ни для финансирующей стороны, ни для пользователя. .

Сокращение или продление договора аренды

На практике пользователь часто хочет сократить первоначально согласованный срок договора, что чаще всего проистекает из желания досрочно погасить первоначальную стоимость договора и сэкономить по процентной части финансирования. С другой стороны, если доходы пользователя начинают работать на более низком уровне, чем первоначально ожидалось, он может быть заинтересован в продлении срока договора, что снизит стоимость ежемесячных арендных платежей.

Любые изменения срока действия договора операционной аренды, однако, ограничены налоговым законодательством. Договор аренды должен быть заключен на определенный срок, а в случае операционной аренды этот срок должен быть:

• не менее 40% нормативного срока амортизации движимого имущества, подлежащего амортизации,

• не менее 5 лет для имущества, подлежащего амортизации (а в случае договоров аренды, заключенных до 01.01.2013 - 10 лет).

Несоблюдение вышеуказанных условий минимальной продолжительности договора означает, что договор, хотя и называется арендой, не будет представлять собой договор операционной аренды по смыслу Законов о подоходном налоге. Кроме того, от окончания так называемого основного срока действия договора зависят и другие выгоды, вытекающие из использования договора лизинга, в том числе, в частности, возможность приобретения предмета договора по цене, отличной от рыночной. Только после окончания основного срока договора финансирующая сторона может продать основное средство пользователю по продажной цене, отличающейся от рыночной, но не ниже гипотетической чистой стоимости.

Необходимо уточнить понятие основной продолжительности договора аренды . Это фиксированный срок, на который заключена речь, за исключением времени, на которое договор может быть продлен или сокращен. Кроме того, в соответствии с изменениями, внесенными с 01.01.2013, в случае смены стороны или сторон настоящего договора основной срок действия договора считается сохраненным, если иные положения договора не установлены. измененный.

См. заключение эксперта

При определении этого срока определение базового срока договора требует, чтобы период, на который договор может быть продлен или сокращен, должен быть опущен, но не относится к периоду, на который договор был фактически продлен или укороченный.Так, если договор аренды был продлен или сокращен, указанным сроком, на который фактически был заключен договор, является указанный срок, вытекающий из приложения к договору. Договор остается договором операционной аренды по смыслу Закона о подоходном налоге при условии, что вновь установленная продолжительность договора составляет не менее 40% стандартного периода амортизации основного средства или 5 лет в случае недвижимого имущества (и в случае договоров аренды недвижимого имущества, заключенных до 01.01.2013 - 10 лет).

Однако пользователь должен знать, что если договор операционной аренды сокращен Приложением до срока менее 40% нормативного периода амортизации (или менее 5 лет для недвижимого имущества, в случае договоров, заключенных после декабря 31, 2012), , условия для признания его в качестве договора операционной аренды по смыслу законодательства о подоходном налоге не будут выполнены.

В результате положения о договорах аренды и лизинга будут применяться к признанию не облагаемых налогом расходов в связи с таким договором, который не должен представлять риска для пользователя (за исключением случая, когда предмет договора договор является легковым автомобилем по смыслу положений Закона о подоходном налоге).Однако существенным недостатком для пользователя в результате такого сокращения договора лизинга будет невозможность приобретения основного средства после окончания такого договора по цене ниже рыночной.

Если, с другой стороны, договор операционной аренды продлевается на основании приложения к договору, это не влияет на возможность пользователя включать отдельные арендные платежи в качестве расходов, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы. Также после окончания продленного срока такого договора пользователь сможет приобрести предмет договора по цене, отличающейся от рыночной.Важно отметить, что, как показывают приведенные заключения налоговых органов, они согласны с тем, что продление срока операционной аренды также влияет на уровень гипотетической чистой стоимости, которая со временем снижается.

Уступка договора аренды

Определение базового срока действия договора аренды было дополнено с января 2013 года, чтобы развеять сомнения в толковании вопроса уступки аренды. Как уже указывалось, уступка договора лизинга до сих пор была связана с риском признания налоговыми органами того факта, что передача прав и обязанностей текущим пользователем новому пользователю приводит к «прерыванию» срока действия лизинга. договор для целей налогообложения.

См. заключение эксперта

Выпуск, т.е. возобновление договора аренды данного объекта основных средств

Одним из условий отнесения договора аренды к договору операционной аренды для целей налогообложения является указание в этом договоре суммы нетто-погашений которая хотя бы соответствовала первоначальной стоимости предмета договора. Под первоначальной стоимостью понимается историческая цена приобретения основного средства, что, очевидно, затрудняет заключение договора аренды бывших в употреблении объектов, ранее являвшихся предметом договора аренды.

В связи с чем, в целях обеспечения возможности заключения договоров аренды бывших в употреблении основных средств на практике, с 01.01.2013 вступают в силу условия, предусмотренные ст. 17б пункт. 1 внесены изменения таким образом, чтобы в случае заключения финансирующей стороной очередного договора аренды объекта основных средств, ранее являвшегося предметом такого договора, сумма вознаграждения, предусмотренного договором аренды, соответствовала не менее рыночная стоимость основного средства на день заключения очередного договора аренды.

При этом в данном случае применяются положения ст.14 updop, в соответствии с которой рыночная стоимость определяется исходя из рыночных цен, используемых в торговле вещами или правами того же вида и вида, с учетом, в частности, их состояния и степени изношенности, а также времени и места продажи. . Как правило, доходом от продажи имущества или имущественных прав за плату является их стоимость, выраженная в цене, указанной в договоре. Однако если эта цена без уважительных причин существенно отклоняется от рыночной стоимости этих вещей или прав, этот доход определяется налоговым органом в размере рыночной стоимости.

Изменение условий возобновленного договора аренды, заключенного в отношении основных средств, которые уже были предметом договора аренды, в отношении общей суммы вознаграждения, которую должен предусматривать такой новый договор, не влияет на другие важные элементы финансирования точка зрения партии. В частности, независимо от количества договоров операционной аренды, заключенных в отношении данного основного средства, финансирующая сторона продолжает производить амортизационные списания с первоначальной стоимости этого основного средства по смыслу ст.16 г updop, в зависимости от его покупной цены.

Аналогично погашение пользователем рыночной стоимости объекта основных средств в случае высвобождения никоим образом не влияет на правила определения гипотетической чистой стоимости. Эта стоимость рассчитывается на основе объективных критериев, т.е. исторической первоначальной стоимости основного средства и периода, в котором финансирующая сторона производит списание амортизации по этому основному средству.

Вознаграждения, указанные в договоре операционной аренды в качестве налоговых расходов.Первоначальный платеж

Вознаграждение финансиста за ввод основных средств в эксплуатацию состоит из следующих элементов:

• плата за обработку, связанную с заключением договора лизинга,

• затраты на финансирование приобретения основных средств, понесенные лизинговой компании (это стоимость кредита, взятого финансирующей стороной для приобретения предмета договора) и маржа финансирования финансирующей стороны,

• дополнительные расходы, связанные с приобретением или владением предметом договора договора финансирующей стороной (например, налоги на имущество, налоги на транспортные средства, расходы на страхование).

Разумеется, в дополнение к вышеуказанным элементам, составляющим вознаграждение финансирующей стороны, арендатор также выплачивает первоначальную стоимость основных средств. Однако, когда речь идет о распределении погашения первоначальной стоимости основного средства во времени, особое внимание следует уделить первоначальным платежам (капитальным обязательствам пользователя в начале договора лизинга). Эти платежи являются, с одной стороны, собственной долей пользователя в финансировании основного средства, а с другой, как и другие платежи, предусмотренные договором лизинга, являются платежом, связанным с возможностью использования предмета лизинга. договор.Финансирующая сторона может потребовать, чтобы эти сборы представляли определенный процент от первоначальной стоимости предмета контракта (например, 10-30%).

Принимая во внимание, что в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге платежи, указанные в договоре операционной аренды, представляют собой расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, очевидно, что первоначальные платежи также являются такими расходами для пользователя. До конца 2006 года не было никаких сомнений в том, что эти сборы должны включаться в налоговые расходы пользователя по мере их возникновения.

Ничего не изменилось в вышеуказанном объеме также с января 2007 года, и первоначальные взносы по-прежнему должны признаваться в качестве расходов, не облагаемых налогом, с момента их возникновения.

Положения Закона о подоходном налоге, измененные с января 2007 года в отношении момента, когда расходы подлежат вычету, вызвали, однако, то, что некоторые налоговые органы начали утверждать, что первоначальные сборы должны быть признаны в качестве расходов, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, пропорционально срок действия самого договора лизинга.Однако такую ​​позицию вряд ли можно считать правильной.

(см. экспертное заключение)

Оперативный лизинг легковых автомобилей

С января 2007 года объем автомобилей, признаваемых легковыми, значительно изменился с января 2007 года. Он был расширен и приравнен к объему концепции легковых автомобилей в соответствии с положениями Закона о НДС. В настоящее время под легковым автомобилем понимается любая автомашина с разрешенной максимальной массой не более 3,5 т , рассчитанная на перевозку не более девяти человек, включая водителя.Однако в эту группу не включены (т.е. они по-прежнему считаются грузовыми):

• имеющие один ряд сидений, отделенный от части для перевозки грузов стеной или постоянной перегородкой (многоцелевое транспортное средство, фургон),

• имеющие более одного ряда сидений, отделенные от части, предназначенной для перевозки грузов, стеной или постоянной перегородкой, и в которых длина части, предназначенной для перевозки грузов, превышает 50% длины транспортного средства,

• имеющие открытую часть, предназначенную для перевозки грузов (пикап),

• имеющие кабину водителя и кузов, предназначенные для перевозки грузов как конструктивно отдельные элементы транспортного средства,

• специальные транспортные средства внутри значение правил дорожного движения, перечисленных в приложении 9 к Закону о НДС.

При использовании легковых автомобилей, т. е. всех транспортных средств, кроме перечисленных, с максимально допустимой массой, не превышающей 3,5 т, возникают такие неблагоприятные явления, как:

• невозможность учета полной суммы амортизационных отчислений и автострахования расходы к облагаемым налогом расходам, если первоначальная стоимость автомобиля превышает эквивалент 20 000 евро,

• невозможность отнесения к облагаемым налогом расходам, связанным с использованием легковых автомобилей, не принадлежащих налогоплательщику в полной сумме - налогоплательщик может включить в расходы, подлежащие вычету, только сумму, полученную в результате умножения количества километров на фактический пробег транспортного средства для целей деятельности, осуществляемой налогоплательщиком, и ставку за один километр пробега, указанную в отдельных правилах. Однако налогоплательщик обязан вести учет пробега транспортного средства.

В случае второго из указанных ограничений, , оно не распространяется на автомобили, используемые по договору аренды . Таким образом, в отличие от других способов использования легковых автомобилей, не являющихся активами пользователя, только договор лизинга позволяет включить в состав налога все расходы, связанные с использованием таких автомобилей (такие как расходы на топливо, расходы на обслуживание и сами лизинговые платежи). вычитаемые расходы.Только в этом случае налогоплательщик не обязан вести обременительный учет пробега транспортного средства.

Более того, вводя такое определение легковых автомобилей, законодатель неосознанно способствовал дальнейшему смещению интереса потенциальных пользователей (а также покупателей автомобилей) в сторону оперативного лизинга.

Принимая во внимание, что в случае операционной аренды финансирующая сторона производит списание амортизации, если первоначальная стоимость автомобиля превышает 20 000 евро, финансирующая сторона не сможет включить полную сумму амортизационной списания -отчисления как затраты, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы.

Данный факт потенциально может повлиять на стоимость лизинга такого автомобиля для пользователя, т.е. в вознаграждение финансиста могут быть включены дополнительные налоговые затраты. С другой стороны, все сборы, возникающие в связи с договором лизинга, будут представлять собой расходы, не подлежащие налогообложению, для пользователя, независимо от стоимости рассматриваемого автомобиля. Таким образом, часть стоимости автомобиля, которую финансирующая сторона не смогла вычесть, будет вычтена как налоговый расход со стороны пользователя.

Операционная аренда легкового автомобиля и его покупка - сравнение

Принимая во внимание существенное влияние выбора способа финансирования основных средств на финансовую стоимость, в том числе в первую очередь легковых автомобилей, стоимость которых превышает эквивалент в евро 20 000 стоит сравнить два наиболее доступных способа финансирования: оперативный лизинг и покупку автомобиля за счет банковского кредита.

Для целей этого сравнения предположим, что объектом инвестиций будет автомобиль, квалифицированный как легковой автомобиль в соответствии с налоговым законодательством, с чистой стоимостью 80 000 злотых (плюс НДС 18 400 злотых).В свете Закона о НДС покупка и использование такого автомобиля по договору лизинга позволяет налогоплательщику вычесть НДС в максимальной сумме 6 000 злотых, поэтому стоимость автомобиля, которая может стать налоговым расходом предпринимателя (через списание амортизации или прямой лизинг в рассрочку) составляет 92 400 злотых (80 000 злотых + 12 400 злотых, что является суммой невычитаемого НДС).

Необходимо сделать дополнительные предположения об уровне бремени, связанного с лизингом и кредитом.Для упрощения расчетов представленные суммы округлены:

• первоначальный лизинговый взнос составляет 15% от стоимости автомобиля, что, включая административный сбор и НДС, составит 15 650 злотых, что составляет 15% от чистой стоимости автомобиля. (12 000 злотых), административный сбор в размере 724 злотых и НДС в размере 2 926 злотых,

• покупная цена автомобиля после окончания договора была установлена ​​в размере 9 000 злотых (плюс НДС в размере 2 070),

• договор заключен на 30 месяцев, в течение которых предприниматель уплачивает лизинговые платежи в размере 2 964 злотых нетто (плюс НДС) в месяц, т.е. 3 646 злотых брутто,

• предприниматель уплачивает подоходный налог в соответствии с прямолинейный метод (т.е. ставка 19%).Что касается предположений относительно банковского кредита, предположим, что:

• банковский кредит касается суммы 82 750 злотых, т.е. брутто-цена автомобиля (98 400 злотых) за вычетом собственного вклада предпринимателя в размере 15 злотых. 650,

• комиссия банка, связанная с выдачей кредита, составит 1%,

• процентная ставка по кредиту составляет 18% годовых (т.н. реальная годовая процентная ставка составит около 21,5%),

• кредит погашается 30 равными ежемесячными платежами по 3 972 злотых каждый,

• предприниматель производит списание амортизации в размере 20% в год от первоначальной стоимости автомобиля, однако списание амортизации для целей налогообложения применяется только к эквивалент автомобиля 20 000 евро, то есть при условии, что автомобиль введен в эксплуатацию 31.03.2009 г. - до суммы 94 026 злотых (средний курс евро, объявленный Национальным банком Польши на 31 марта 2009 г., составлял 4,7013 злотых). Из-за значительного повышения обменного курса евро общая первоначальная стоимость транспортного средства (т.е. 92 400 злотых) будет включена в налоговые расходы налогоплательщика в виде амортизационных отчислений. Ежемесячная амортизация для целей налогообложения составит 1540 злотых. Кроме того, в случае кредита, налоговые расходы будут дополнительно проценты по кредиту.

90 293 90 294 90 29 273 90 294 90 299 90 299 90 065 90 299 279 90 065 90 279 90 279 Leasing 90 280 90 279 кредит 90 280 90 283 90 279 90 280 90 283 90 275 90 285 Период 90 065 90 280 90 285 Грубая лизинговая площадка 90 280 90 285 Лизинговая площадка включена в налог Затраты 90 280 90 285 Сокращение налогового ответственности
90 280 905,805 Уменьшение налога 905,805 Установка налогов 905,805 90 280 90 283 90 275 90 285 0 90 280 90 285 15650 90 280 90 285 13894 90 280 90 285 2640 90 280 90 285 15650 * 90 280 90 285 90 280 90 285 90 280 90 280 90 285 90 280 90 299 90 295 90 285 1 90 280 90 285 9646
90 280 90 285 3237
80 675280280280 2 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3237 90 280 90 285 615 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 2940 90 280 90 285 2940 90 280 90 295 293 90 280 90 293 90 295 90 285 3 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 615 90 280 9028 528 902 828 528 90 280 90 295 3646 90 280 90 285 3546
90 280 90 285
90 280 90 285 3972 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 295 90 285 5 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 615 90 280 2802802802802802802802802802802802802802802802802802802802802802 90 280 90 285 615
90 280 90 285 3972 90 280 980 90 2840 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 295 90 285 7 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 285 3646 90 280 90 285 615 90 280 90 285 3972 90 280 9972 90 280 2802802802802802802802802802802802 90 280 90 285 615 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 295 293 90 280 90 283 90 275 90 285 9 90 280 90 285 3646 90 280 90 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 90 285 615 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 283 6802806 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 275 90 29 295 11 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3492 ** 90 280 90 285 663 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 295 90 285 12 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 980 285 3646 90 280 90 285 693 3972 9972 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 275 90 285 14 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 1580 1580 1580 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 299 90 29 90 280 9 90 90 280 90 295 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 80 9028 903 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 902 75 90 285 18 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 295 90 285 19 90 280 90 285 3646 90 280 90 295 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 693 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 275 90 285 21 90 280 90 295 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 9028 9972 9028 9028 1540380 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 275 90 295 23 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 275 90 285 25 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 285 90 295 26 90 280 90 285 3646 90 280 90 280 90 295 9028 9028 9028 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 295 90 285 28 90 280 90 285 3646 90 280 90 295 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 6972 90 280 90 285 3972 90 462 9028 9028 1540380 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 293 90 280 90 283 90 275 90 285 30 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 3646 90 280 90 285 693 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 3972 90 280 90 285 1540 90 280 90 285 90 285 90 285 80 Кредит - Налоговые Стоимость 90 065 90 280 90 285 36 410 9006 5 90 280 90 295 6918
90 280 9918
90 280 90 283 90 275 90 285 283 90 275 90 285 280 90 285 125 030 90 280 90 285 119 030 90 280 90 285 22 615 90 280 90 285 134810
90 280 90 285 82 610 90 280 90 285 15696 9028 15696 5 9028 90 280 5 9028 90 280 90 285 9828 *** 90 280 90 285 1867 90 280 90 285 Дополнительные амортизации (месяцы от 31 до 60)
90 280 90 285 46 200 90 280 90 285 8778 90 280 90 283 90 295 90 280 90 275 90 285 Всего после 60 месяцев
90 280 136 100 805 12885 245 285 12885 248 280 12885 134 810 90 280 90 285 128 810 90 280 90 285 24474 90 280 90 283 90 275 90 285 90 280 90 283 90 878 90 879

* Собственный вклад заемщика.

** Лизинговая рассрочка, по которой исчерпана возможность вычета НДС по автомобилю с пробегом.

*** Списание амортизации, произведенной по приобретаемому автомобилю после окончания срока действия договора, - в течение 30 месяцев для автомобилей, являющихся товаром бывшего в употреблении, впервые встающим на учет основных средств.

В таблице показаны, прежде всего, налоговые льготы, которые могут быть получены при использовании оперативного лизинга вместо покупки автомобиля на средства, полученные в виде банковского кредита.В случае оперативного лизинга важным вопросом является возможность включения полных лизинговых платежей (с учетом НДС в не подлежащей вычету части) в расходы, подлежащие вычету. Принимая во внимание высокий курс евро в 2007 году, различия между использованием операционной аренды и кредита были не столь очевидны.

Однако следует помнить, что в случае приобретения легкового автомобиля стоимостью, превышающей эквивалент 20 000 евро, по относительно низкому обменному курсу евро в налоговые расходы будет включена только часть амортизационных отчислений.В таком случае использование лизинга дало бы еще больший налоговый эффект. Однако даже без этого эффекта видно, что лизинг создает возможности для большей экономии на налогах за более короткий период времени - в течение 2,5 лет срока действия договора он позволяет получить экономию на налогах на уровне, превышающем 22 000 злотых. Между тем, налоговая ответственность покупателя автомобиля в кредит на тех же условиях и в то же время будет уменьшена только более чем на 15 000 злотых.

В анализируемом примере итоговые льготы по налогу на прибыль аналогичны, но следует помнить, что в случае операционной аренды они формируются значительно быстрее - налоговые льготы, связанные с приобретением автомобиля в кредит, распределяются на пять лет.Кроме того, сопоставимость итоговых сумм налоговых льгот обусловлена ​​в первую очередь высоким курсом евро – при этом чем ниже этот курс, тем меньшие налоговые льготы можно получить от покупки и амортизации легкового автомобиля за счет лимита 20 000 евро.

Кроме того, существенным недостатком покупки и финансирования этой покупки с помощью кредита является необходимость платить НДС от общей стоимости автомобиля заранее, а, следовательно, также финансировать этот налог с помощью кредита.Операционная аренда, в отличие от кредита, позволяет вычесть более высокую сумму НДС, чем 6000 злотых. Это связано с тем, что использование автомобиля по договору лизинга является отдельной деятельностью от его последующей покупки после окончания договора. Таким образом, налогоплательщик имеет право вычесть максимальную сумму входного НДС за использование автомобиля (6 000 злотых) и 60% НДС, но не более 6 000 злотых, для его последующего выкупа (в нашем примере вычитаемый НДС при покупка автомобиля составляет 1 242 злотых, что является дополнительной налоговой льготой).

Операционная аренда создает гораздо большую налоговую защиту, поскольку позволяет включить почти 100% стоимости основных средств в расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, в течение срока действия договора. В случае банковского кредита только проценты по кредиту, подлежащие погашению, и амортизационные отчисления, произведенные в отношении основных средств в течение пяти лет, считаются расходами, не облагаемыми налогом, в то время как в случае автомобилей стоимостью более 20 000 евро, возможность включение амортизационных отчислений в состав налоговых расходов дополнительно ограничивается.

Потребительский лизинг

С момента введения в 2001 году в налоговое законодательство подробных положений о лизинге эти положения не обновлялись, хотя и не соответствовали экономической действительности. В структуре Закона о подоходном налоге указано, что единственным получателем лизинга может быть лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, и, следовательно, лицо, которое теоретически может иметь право производить списание амортизации по предмету договора аренды.

Изменения в вышеуказанном объеме произошли только 1 июля 2011 года на основании т.н. И закон о дерегулировании. Цель этих изменений состояла в том, чтобы модифицировать существующие правила в области лизинга таким образом, чтобы они учитывали не только ситуации, в которых лизингополучателем является предприниматель, но и ситуации, в которых пользователем является физическое лицо. лицо, не занимающееся бизнесом (потребитель).

В результате этих изменений в ст. 17b Закона о подоходном налоге с предприятий были введены различные критерии, которым должен соответствовать договор операционной аренды, заключенный с потребителем.Прежде всего, в отношении потребителя такой договор должен соответствовать следующим критериям:

• должен быть заключен на определенный срок,

• установленная в нем сумма вознаграждения за вычетом подлежащего уплате НДС должна соответствовать к первоначальной стоимости основных средств или нематериальных активов и юридических (где к этой сумме добавляется цена, по которой пользователь может приобрести предмет договора аренды после окончания его срока). Однако в случае так называемого освобождая, сумма договорных вознаграждений должна быть не ниже рыночной стоимости основного средства на дату повторного договора аренды этого актива.

Таким образом, принимая во внимание невозможность отнесения расходов, связанных с лизингом, к налоговым расходам со стороны пользователя, требование о том, что срок действия договора лизинга должен составлять не менее 40% нормативного амортизационного периода или 5 лет в в случае с недвижимостью (какое условие относится к договору аренды, заключенному с предпринимателем). Поэтому достаточно, чтобы договор оперативной аренды с потребителем был заключен на определенный срок, независимо от продолжительности этого периода.С этой точки зрения основным элементом, разграничивающим положения договоров оперативного и финансового лизинга, заключаемых с потребителями, должны быть положения о списании амортизации.

Отсутствие ограничений в отношении минимального срока действия договора лизинга также означает, что договор может быть гибко сокращен или продлен в зависимости от волеизъявления сторон. Сокращение или продление договора лизинга должно производиться каждый раз на основании приложения к договору лизинга, устанавливающего новый базовый срок договора лизинга и новый график лизинговых платежей.

Сами налоговые последствия договора операционной аренды, заключенного с потребителем, для финансирующей стороны не отличаются от последствий договора, заключенного с предпринимателем. Если предположить, что условия для установленного срока действия договора соблюдены и первоначальная стоимость (или рыночная стоимость) будет погашена в течение этого периода, вознаграждение, полученное финансирующей стороной по договору, будет представлять собой ее налоговый доход.

Поскольку пользователь является лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность, он не вправе списывать расходы, произведенные по договору лизинга, со своих налоговых поступлений.С этой точки зрения потребитель не получит основного преимущества оперативного лизинга по сравнению, например, с кредитом, который заключается в более быстром формировании налоговых затрат.

Как и в случае договора операционной аренды, заключенного с предпринимателем, на основании ст. 17в, финансовый апдоп вправе продать предмет договора потребителю по истечении основного срока договора лизинга по цене, отличающейся от рыночной. Однако, если эта цена ниже гипотетической чистой стоимости основных средств или нематериальных активов, выручка определяется по рыночной стоимости (т.по правилам, изложенным в ст. 14 вверх). Это положение распространяется на все договоры операционной аренды, т.е. как заключенные с предпринимателем, так и с потребителем. В результате, и в случае реализации потребителю необходимо использовать цену реализации, которая не ниже гипотетической чистой стоимости предмета договора, т.е. первоначальная стоимость за вычетом амортизационных отчислений, рассчитанная с использованием Фактор 3. В противном случае финансовый доход от реализации предмета договора может быть определен налоговыми органами в размере рыночной стоимости.

Аналогично, как и в случае договора операционной аренды, заключенного с предпринимателем, в случае продажи предмета договора, заключенного с потребителем, третьему лицу налоговым доходом финансирующей стороны от продажи будет рыночная стоимость этого товара. Поэтому, как правило, продажа предмета договора лизинга по истечении основного срока действия этого договора третьему лицу должна производиться по цене не ниже рыночной.

При этом, если после истечения основного срока договора лизинга, заключенного с потребителем, финансирующая сторона передаст предмет договора пользователю для дальнейшего использования, финансированием будет являться согласованная сторонами плата за договора, а также если их сумма существенно отличалась от рыночной стоимости.Фактически данное положение позволяет потребителю пользоваться основным средством по истечении основного срока договора лизинга по символической цене.

Несмотря на введение в налоговом законодательстве четких норм, позволяющих заключать договоры лизинга с потребителями, эти договоры до сих пор не пользуются популярностью, в основном из-за неоднозначности положений Закона о потребительском кредите, который нечетко определяет перечень договоров лизинга исключены из его сферы.Минэкономики выступило с законодательной инициативой по устранению упомянутых выше сомнений. В настоящее время проект находится на стадии общественных и межведомственных консультаций.

ДОГОВОР О ФИНАНСОВОЙ ЛИЗИНГЕ И ЕГО ПОСЛЕДСТВИЯ


Условия признания договора финансовой аренды

• на определенный срок,

• сумма вознаграждения, указанная в договоре аренды, за вычетом НДС к уплате, соответствует как минимум первоначальной стоимости основных средств, сдаваемых в аренду (в эту сумму также входит стоимость приобретение основных средств после окончания срока действия договора),

• договор содержит положение о том, что амортизация в базовом периоде договора лизинга будет производиться с использованием (в случае договоров, заключенных с предпринимателем) или что финансирующая сторона отказывается от начисления амортизации (если пользователь является потребителем).

Как и в случае оперативного лизинга, налоговые последствия финансового лизинга теперь следует анализировать отдельно для договоров, заключенных с предпринимателями, и договоров, заключенных с потребителями.

Квалификация договора лизинга, заключенного с предпринимателем

При наличии в договоре вышеуказанных элементов амортизация предмета лизинга для целей налогообложения производится пользователем. Однако в этом случае вознаграждение по договору лизинга в части, составляющей погашение первоначальной стоимости основных средств, не включается в налоговые поступления финансирующей стороны.Аналогичным образом, сборы по договору аренды в части, составляющей погашение первоначальной стоимости , не являются расходами, подлежащими вычету из налогооблагаемой базы, для пользователя .

Налоговые расходы пользователя составят при списании так называемой процентной части лизинговых платежей (которая также является доходом финансирования финансирующей стороны) и списания амортизации с первоначальной стоимости основного средства . При этом, если в договоре лизинга не указана сумма возмещения стоимости основных средств отдельными частями, а значит, отсутствуют данные об уровне затрат и доходов, полученных по договору лизинга, эта величина определяется пропорционально сроку действия договора.

На практике большинство лизинговых компаний показывают элементы отдельных лизинговых платежей отдельно, т. е. представляют отдельно ту часть лизингового платежа, которая относится к погашению первоначальной стоимости, и часть, соответствующую процентной составляющей. Если же этого не произошло, пользователь должен самостоятельно рассчитать, какая часть взноса идет на погашение первоначальной стоимости. Этот расчет производится путем деления первоначальной стоимости на количество арендных платежей, предусмотренных в договоре.Например:

• первоначальная стоимость основного средства – 80 000 злотых,

• срок действия договора – 36 месяцев,

• первоначальный лизинговый взнос был установлен в размере 8 000 злотых,

• взносы уплачиваются ежемесячно в размере 2600 злотых.

Чтобы получить сумму, соответствующую возмещению первоначальной стоимости, разделите первоначальную стоимость основного средства за вычетом первоначального лизингового платежа (80 000 - 8 000 злотых) на количество лизинговых платежей (36). В результате сумма в размере 2000 злотых каждого лизингового платежа представляет собой погашение первоначальной стоимости, а оставшаяся сумма соответствует процентам, взимаемым непосредственно с налоговых расходов пользователя.

Из-за ограниченных возможностей отнесения расходов по финансовому лизингу к налоговым расходам он считается менее выгодным, чем операционный лизинг.

С другой стороны, стоит отметить, что в случае финансового лизинга нет ограничения на срок действия договора - нет требования, чтобы он длился не менее 40% нормативного периода амортизации или 10 лет в дело о недвижимости. Это связано с тем, что в случае финансового лизинга пользователь производит списание амортизационных отчислений по предмету договора по общим правилам, в том числе в амортизационные периоды, предусмотренные налоговым законодательством.Таким образом, срок действия договора финансового лизинга не имеет значения с точки зрения интересов государственного бюджета - пользователь не имеет возможности быстро классифицировать расходы, связанные с договором лизинга, как расходы, подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, и, таким образом, слишком быстро уменьшить налоговые обязательства. .

В этом свете также становится очевидным введение ограничения на продолжительность операционной аренды.

Амортизация предмета лизинга

Налоговые расходы пользователя в случае финансового лизинга, помимо процентной части каждого лизингового платежа, также представляют собой списание амортизации на первоначальную стоимость предмета лизинга. основные средства, изготовленные в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге.

Льготы при амортизации предмета лизинга

Здесь следует упомянуть льготы, которые предусмотрены законодательством о подоходном налоге в отношении амортизации основных средств. Налогоплательщики могут произвести единовременное списание амортизации по тем основным средствам, первоначальная стоимость которых не превышает 3500 злотых. В этом случае налогоплательщик производит списание в месяце ввода объекта основных средств в эксплуатацию или в следующем месяце. Правило, применимое к другим основным средствам (т. е. к тем, первоначальная стоимость которых превышает 3500 злотых), заключается в том, что списание амортизации в размере производится, начиная с первого месяца, следующего за месяцем, в котором данное основное средство было внесено в регистр , до конец месяца, в котором сумма амортизационных списаний сравняется с первоначальной величиной.Списание амортизации производится с использованием норм амортизации, указанных в приложениях к налоговым актам, и норм, вытекающих из установленных в актах минимальных амортизационных периодов. В качестве примера можно указать периоды амортизации по выбранным основным средствам и нематериальным активам:

Л.п. 90 280 90 285 Основные средства/нематериальные активы 90 280 90 285 Базовый срок амортизации (в годах) 90 280 90 283 90 275 90 285 1 90 280 90 285 Нежилые здания 90 280 90 285 40 90 280 90 283 9 2 90 280 90 285 Нежилые помещения 90 280 90 285 90 285 40 90 280 и энергетические машины 90 280 90 285 14,3 90 280 90 283 90 275 90 285 4 90 280 8 4,3 285 2 Подвижной состав наземный и метрополитен 90 90 280 90 283 90 275 90 285 5 90 280 90 285 Строительные машины 90 280 90 285 5 90 280 90 283 90 275 90 285 6, оборудование и аппараты для пищевой промышленности 90 280 90 285 2 7 5 90 280 90 2 90 280 90 285 Сельскохозяйственные и лесохозяйственные машины, приспособления и инструменты 90 280 90 285 7 90 280 90 283 90 275 90 285 8 90 280 90 285 Цистерны кирпичные грунтовые 90 280 90 285 22,2 90 280 90 283 90 280 Самолеты 90 285 90 285 7 90 280 90 283 90 275 90 285 10 90 280 90 285 Тягачи, полуприцепы, прицепы 90 280 90 285 7 90 280 90 283 90 275 90 285 11 90 280 90 285 Легковые и грузовые автомобили 90 280 90 285 5 90 280 90 290 290 90 285 102 Компьютер 90 280 90 285 3,3 90 280 90 283 90 275 90 285 13 90 280 программное обеспечение для ЭВМ 90 285 90 285 2 90 280 90 283 90 275 90 285 14 90 280 90 285 прочие нематериальные активы (гудвилл) 0,90 285 285 5 90 280 90 283 90 275 90 285 15 90 280 90 285 Техническое оборудование 90 280 90 285 10 90 280 90 283 90 878 90 879 возможные увеличения в приложениях к налоговым актам 0,5 • здания и сооружения эксплуатируются в аварийном или неудовлетворительном состоянии, • машины, устройства и транспортные средства эксплуатируются более интенсивно, чем это следует из средних условий, • списание амортизации d распространяются на машины и устройства, входящие в группы 4-6 и 8 Классификации основных средств, подлежащие быстрому техническому прогрессу (норма амортизации, указанная в Акте, может быть затем увеличена не более чем в 2 раза) - это относится к машинам, устройства и аппараты, в которых используются микропроцессорные или компьютерные системы, выполняющие возложенные на них функции благодаря использованию новейших технических достижений, а также другое научно-исследовательское, а также экспериментальное и производственное оборудование. Для бывших в употреблении и модернизированных основных средств также предусмотрены отдельные правила начисления амортизации, а правила предусматривают различные определения бывших в употреблении и усовершенствованных основных средств в зависимости от типа основного средства. Что касается основных средств, входящих в группы 3-6 и 8 Классификатора основных средств и транспортных средств (включая легковые автомобили), то они считаются: • бывшими в употреблении - если они использовались не менее шести месяцев до их приобретения , • улучшенные - если до принятия на учет расходы налогоплательщика на их улучшение составляли не менее 20% первоначальной стоимости основных средств. В свою очередь, в отношении зданий и жилых помещений, а также сооружений они считаются: • бывшими в употреблении – если они использовались не менее 60 месяцев до их приобретения, • улучшенными – если произведены расходы налогоплательщиком до постановки на учет для повышения составляли не менее 30% от первоначальной стоимости. Таким образом, в отношении бывших в употреблении или улучшенных основных средств пользователь может применять индивидуально определяемую норму амортизации.Однако период амортизации таких основных средств не может быть короче: • для основных средств, включенных в группы 3-6 и 8 KŚT, первоначальная стоимость которых не превышает 25 000 злотых - 24 месяца, • для основных средств включены в группу 3 -6 и 8 KŚT, первоначальная стоимость которых превышает 25 000 злотых и не превышает 50 000 злотых - 36 месяцев, • для основных средств, включенных в группы 3-6 и 8 KŚT, начальная стоимость свыше 50 000 злотых - 60 месяцев, • для транспортных средств (включая легковые автомобили) - 30 месяцев, • для зданий, квартир и сооружений - 10 лет. С января 2007 г. введены менее льготные сроки амортизации бывших в употреблении или реконструируемых нежилых зданий и помещений. Стандартный срок амортизации для этих основных средств составляет 40 лет. Однако для тех зданий и нежилых помещений, которые имеют статус улучшенных или бывших в употреблении, срок амортизации, исчисляемый как разница в 40 лет и полного количества лет, прошедших с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию впервые . Однако, как правило, этот период не может быть менее 10 лет. Поэтому стоит отметить, что в случае финансового лизинга автомобилей с пробегом пользователь может списать полную первоначальную стоимость автомобиля на налоговые расходы в течение 2,5 лет. Таким образом, если в случае новых легковых автомобилей операционный лизинг будет намного выгоднее, то в случае подержанных автомобилей, впервые включаемых налогоплательщиком в реестр основных средств, не менее выгодным решением может быть финансовый лизинг. Преимущественным методом списания амортизационных отчислений является также так называемый дегрессивный метод, допускающий высокие списания в первые годы использования объекта основных средств.Этот метод может быть применен к машинам и устройствам, входящим в группы 3-6 и 8 Классификации основных средств и транспортных средств. К сожалению, это не относится к легковым автомобилям, а напомним, что с января 2007 года определение легковых автомобилей значительно расширилось. Понижаемый метод характеризуется переменной базой начисления амортизационных отчислений - эта база изменяется в каждом налоговом году в результате ее уменьшения на годовую сумму списаний, начисленных в предыдущем году.При дегрессивном методе нормы амортизации, вытекающие из приложений к налоговым актам, увеличиваются с применением коэффициента не выше 2. Однако этот метод не применяется до окончания амортизационного периода - в какой-то момент налогоплательщик должен перейти прямолинейному методу. Этот момент обозначается как начало года, в котором годовые амортизационные отчисления, рассчитанные методом убывания, будут ниже, чем начисленные линейным методом. Еще одним преимуществом, предусмотренным для списания амортизации, является единовременное списание амортизации, которое могут производить так называемые мелкие налогоплательщики и субъекты, начинающие предпринимательскую деятельность.Эти налогоплательщики могут производить разовые амортизационные списания по основным средствам, включенным в группу 3–8 тыс. т, в том налоговом году, в котором эти активы были приняты на учет. Однако сумма единовременного списания не может превышать сумму, соответствующую 50 000 евро в налоговом году. Это ограничение касается общей суммы этих списаний амортизации. В следующем налоговом году списание может производиться по нисходящему методу (т.е. от первоначальной стоимости за вычетом списаний, произведенных в первом налоговом году) или по прямолинейному методу. Описанные льготы не распространяются на легковые автомобили по смыслу налогового законодательства. Кроме того, единовременное списание амортизации является государственной помощью (de minimis), которая предоставляется в соответствии с принципами, указанными в актах права Сообщества. Таким образом, налогоплательщики, желающие воспользоваться единовременной льготой, должны помнить, что таким образом они уменьшают лимит государственной помощи, которую они могут использовать. С 2007 года минимальный лимит помощи составляет 200 000 злотых. евро, и это предел за три налоговых года. Амортизация легковых автомобилей Говоря об амортизации основных средств нельзя не учитывать изменения, внесенные в акты о налоге на прибыль с января 2007 года. Эти изменения заключались в весьма существенном расширении определения легкового автомобиля, с которым, если его стоимость превышает эквивалент 20 000 евро, действия имеют неблагоприятные последствия для налогоплательщика в виде ограниченной возможности включения амортизационных отчислений и страховки. расходы в качестве налоговых расходов. На протяжении многих лет нормативными актами установлено, что не являются налоговыми расходами: • амортизационные списания с первоначальной стоимости легкового автомобиля в части, превышающей эквивалент 20 000 евро (пересчет осуществляется в соответствии с средний обменный курс, объявленный Национальным банком Польши на день ввода автомобиля в эксплуатацию), а также • взносы на страхование автомобиля в размере, превышающем их часть, определяемую в такой пропорции, как эквивалент 20 000 евро, конвертированных в злотые по среднему курсу евро, объявленному Национальным банком Польши на день заключения договора страхования в стоимости автомобиля, принятого для целей страхования. С января 2007 года было расширено определение автомобилей, на которые распространяются вышеуказанные ограничения. В настоящее время легковым автомобилем в понимании подоходного налога является автотранспортное средство, максимально разрешенная масса которого не превышает 3,5 тонны, предназначенное для перевозки не более девяти человек, включая водителя . Это определение согласуется с концепцией легковых автомобилей, используемой для целей НДС. Кроме того, исключения из этого определения аналогичны.Легковые автомобили для целей налога на прибыль не являются: • автомобили с одним рядом сидений, отделенным от части, предназначенной для перевозки грузов, стеной или постоянной перегородкой (многоцелевой, фургон), • автомобили с более одного ряда сидений, которые отделены от части, предназначенной для перевозки грузов, стеной или постоянной перегородкой и у которых длина части, предназначенной для перевозки грузов, превышает 50% длины транспортного средства, • автомобили с открытой частью, предназначенные для перевозки грузов, • автомобили с кабиной водителя и кузовом, предназначенные для перевозки грузов как конструктивно отдельные элементы транспортных средств, • специальные транспортные средства по смыслу правил дорожного движения , перечисленные в приложении 9 к Закону о НДС (например, электрические и сварочные агрегаты, автоцистерны, экскаваторы, экскаваторы, погрузчики, машины для очистки дороги и аварийные машины и т. д.). Для документального подтверждения соответствия автотранспортного средства вышеуказанным критериям, позволяющим признать его автомобилем, отличным от легкового, требуется проведение дополнительного технического осмотра в районном пункте техосмотра. Выполнение этих критериев подтверждается сертификатом, выдаваемым станцией, и соответствующей отметкой в ​​свидетельстве о регистрации транспортного средства. Однако предоставлять копию свидетельства компетентному руководителю налоговой инспекции не требуется. Ограничения права включения амортизационных отчислений и страховых взносов в состав налоговых расходов не распространяются на легковые автомобили, стоимость которых не превышает 20 000 евро. Однако, если эквивалент легкового автомобиля превышает эту сумму, в случае финансового лизинга пользователь будет вправе включить в налоговые расходы только ту часть амортизации, которая соответствует пропорционально эквиваленту первоначальной стоимости до эквивалента из суммы 20.000 евро. Приобретение основного средства после окончания договора финансового лизинга, заключенного с предпринимателем В случае договора финансового лизинга также отсутствуют ограничения на цену, по которой финансирующая сторона может продать основное средство пользователю. При соблюдении условий признания договора финансовой аренды после окончания базового периода договора аренды финансирующая сторона вправе продать объект основных средств пользователю по цене , значительно отличающейся от их рыночной стоимости. .На практике эта цена может быть установлена ​​на уровне символического злотого без риска со стороны финансирующей стороны, что налоговые органы определят ее доход на рыночном уровне. (см. заключение эксперта) Кроме того, как и в случае с операционной арендой, в случае расторжения договора финансовой аренды финансирующая сторона может продать основное средство лицу, не являющемуся текущим пользователем. Однако эта продажа должна происходить по рыночной стоимости предмета. Опять же может возникнуть ситуация, когда платежи, производимые пользователем по договору лизинга, значительно превышают цену, которую финансирующая сторона может получить от третьего лица за продажу основного средства.Таким образом, такая продажа может включать выплату финансирующей стороной бенефициару суммы, составляющей часть излишка, при условии, что продажа имела место после окончания основного периода действия договора. Следует помнить, что полученная сумма является налоговым доходом налогоплательщика при получении, сумма, с которой пользователь должен удержать налог. Продление или сокращение договора финансовой аренды Предмет аренды может быть продан пользователю по цене, значительно ниже рыночной, но только по истечении основного срока, на который заключен договор финансовой аренды был заключен.Базовым сроком действия договора аренды является указанный период, на который заключен срок , за исключением времени, на которое он может быть продлен или сокращен (однако с 01.01.2013 г. вносятся изменения в стороны договора аренды). не влияет на сохранение основного условия договора при условии, что другие договорные положения остаются неизменными). Как уже было сказано, термин «основной срок договора» охватывает не только срок, первоначально установленный при заключении договора, но и время, на которое стороны фактически приняли решение о сокращении или продлении договора посредством приложения к контракт. С другой стороны, понятие «срок, на который договор может быть продлен или сокращен» относится только к таким положениям договора аренды, которые предусматривают возможность изменения его срока, включая, например, положения о том, что договор заключается на определенный срок с возможностью его расторжения продление на последующие годы Иная ситуация в случае заключения приложения к договору лизинга, по которому срок действия договора фактически продлевается или сокращается - срок, из приложения к договору становится новым базовым сроком действия договора на данный момент. Фактические изменения срока действия договора финансовой аренды не влияют на налоговые расчеты финансирующей стороны и пользователя. Положения налоговых актов не вводят каких-либо ограничений в отношении срока действия договора финансового лизинга. Таким образом, если договор финансового лизинга продлевается или сокращается в виде приложения - это не влияет на положение сторон договора, поскольку отодвигается (или приближается) только дата возможного приобретения пользователем предмета лизинга. .Однако это не имеет ни малейшего значения с точки зрения способа учета налоговых расходов пользователем, производящим амортизационные списания на стоимость предмета договора. Как написано в главе об операционной аренде, в прошлом существовали толкования налоговых органов, согласно которым базовым сроком договора аренды является только тот период, на который договор изначально заключен. Однако такая позиция несправедлива и особенно необоснованна в случае финансового лизинга, для которого налоговое законодательство не предусматривает каких-либо ограничений в отношении срока действия договора.В течение некоторого времени министр финансов давал на этот счет последовательные толкования, в которых четко указывалось на возможность любого сокращения или продления договора финансового лизинга. Финансовый лизинг и положения 3-го закона о дерегулировании (противоэмболические правила) С 1 января 2013 года в соответствии с 3-м законом о дерегулировании в законы о подоходном налоге внесены положения, направленные на борьбу с задолженностью по платежам. В частности, для updop введен новый арт.15b заказ корректировки затрат в случае отсутствия оплаты счета в течение установленного срока. Это положение соответственно применяется к приобретению или производству основных средств. (см. экспертное заключение) Договор финансового лизинга, заключенный с потребителем В рамках внесения изменений в нормативные акты с 1 июля 2011 года также включена возможность заключения договора лизинга с потребителем. В связи с этими изменениями ст. 17ф с уточнением условий, которым должен соответствовать договор финансового лизинга в налоговом отношении.В результате внесенных изменений договор финансовой аренды теперь также является договором, заключенным на определенный срок, за который сумма установленного в нем нетто-вознаграждения (без учета НДС) соответствует как минимум первоначальной стоимости предмета договора. , и который в случае договора, заключенного с потребителем, включает положение, в соответствии с которым финансирующая сторона отказывается от списания амортизации. Таким образом, в случае договоров, заключенных с потребителем, условием признания рассматриваемого договора договором финансового лизинга является включение в договор пункта, согласно которому финансирующая сторона отказывается от начисления амортизационных отчислений от первоначальной стоимости предмета договора. Единственное различие между договорами финансового лизинга, заключенными с предпринимателем и потребителем, с точки зрения финансирующей стороны, заключается в договорных положениях - налоговые последствия обоих договоров для финансирующей стороны идентичны. В случае заключения договора с потребителем в состав доходов финансирования не включаются арендные платежи в части, составляющей погашение первоначальной стоимости предмета договора (так же, как и в случае договоров с предпринимателями). Таким образом, и в этом случае доходом финансирования по договору лизинга будет являться превышение причитающихся платежей над погашением первоначальной стоимости предмета договора. С точки зрения пользователя, налоговые последствия ничем не будут отличаться от последствий договора операционной аренды - пользователь не будет иметь права производить списание амортизации или засчитывать процентные платежи в налоговые расходы. Налоговые последствия реализации предмета договора финансовой аренды предусмотрены ст. 17г и являются универсальными, т.е. применяются вне зависимости от того, с кем заключен договор. Если только договор лизинга соответствует условиям, изложенным в ст.17f абзац. 1 вверх, в случае реализации предмета договора финансирующей стороной пользователю после истечения основного срока действия договора налоговым доходом финансирующей стороны по этому счету является цена основного средства, указанная в п. договор купли-продажи, также, когда она значительно отклоняется от их рыночной стоимости. Как и в случае с договором финансового лизинга, заключенным с предпринимателем, в связи с позицией административных судов переход права собственности на предмет договора лизинга после его завершения должен происходить с взимаемой ценой - в противном случае налоговые органы могут признать, что налоговый доход финансирующей стороны составляет рыночную стоимость вещи. Как правило, как и при заключении договора лизинга, а также в случае реализации объекта основных средств после его завершения, в налоговые расходы финансирующей стороны не включаются расходы, произведенные на приобретение объекта основных средств. Однако такими затратами являются расходы, понесенные на приобретение этого основного средства, за вычетом погашения первоначальной стоимости (таким образом, налоговые расходы могут возникнуть, например, в случае невозврата полной первоначальной стоимости). Принимая во внимание, что квалификация договора финансового лизинга не зависит от срока действия договора, вы можете свободно сокращать или продлевать базовый период его действия.Таким образом, при желании потребителя досрочно расторгнуть договор лизинга и произвести досрочное погашение первоначальной стоимости, необходимо заключить приложение к договору лизинга, предусматривающее новый базовый срок его действия. Такое действие не повлияет на возможность продажи предмета договора после окончания установленного таким образом нового базового срока договора по цене, отличающейся от рыночной. Последствия передачи предмета договора в дальнейшее пользование пользователю по истечении основного срока договора (что, однако, на практике маловероятно) аналогичны.В таком случае доход от финансирования включает установленные в договоре вознаграждения, даже если они значительно отличаются от рыночной стоимости. Налоговые последствия продажи предмета договора иному лицу, чем текущий пользователь, также аналогичны договорам, заключенным с предпринимателями, независимо от того, является ли конечный покупатель потребителем или предпринимателем. На основании ст. 17 ч пункта 1. 1 вверх, продажа предмета договора по истечении основного срока договора лицу, отличному от пользователя, означает, что налоговые поступления финансирующей стороны должны определяться с использованием рыночной стоимости (т.е.по правилам, предусмотренным ст. 14 вверх). Налоговой стоимостью финансирующей стороны является превышение расходов, понесенных в связи с приобретением предмета договора, над погашением первоначальной стоимости. Договор аренды, предметом которого является земля или право бессрочного пользования Закон о подоходном налоге устанавливает отдельные правила для аренды земли, а с 01.01.2013 также и для бессрочного права пользования. Возможность покрытия права бессрочного пользования землей договором аренды в налоговом отношении была введена на основе так называемогоIII Закона о дерегулировании и применяется к договорам, заключенным с января 2013 года. Договоры аренды земли и права бессрочного пользования составляют, помимо операционной и финансовой аренды, третью, отдельную категорию. Тот факт, что земля и право бессрочного пользования не являются основным активом, который будет амортизироваться , является отдельным от положений о договорах аренды земли и права бессрочного пользования. Таким образом, они в принципе не могут быть предметом договоров, классифицируемых как операционная или финансовая аренда. Для сравнения, сборы, указанные в договоре операционной аренды здания или сооружения, подлежащие амортизации , понесенные пользователем в базовый период действия договора , составляют всю выручку финансирующей стороны, а прочие затраты на получение выручки пользователя . Это правило применяется, когда договор заключен на срок не менее 5 лет (а в случае договоров, заключенных до 01.01.2013 г. - не менее 10 лет), а установленная в нем сумма вознаграждения за вычетом НДС соответствует не менее стоимости первоначального основного средства.С другой стороны, критерии, относящиеся к финансовому лизингу, гласят, что договор должен содержать положение, в соответствии с которым списания амортизации в базовом периоде договора производится пользователем. Учитывая, что земля и право бессрочного пользования не подлежат амортизации, попытка применить к ним правила, применимые к операционной или финансовой аренде, может привести к совершенно необоснованным и необоснованным последствиям. В частности: • в результате применения правил, применимых к операционной аренде, арендные платежи в части, составляющей погашение стоимости земли или права бессрочного пользования, составили бы не облагаемые налогом затраты пользователя ( что не может быть), • в результате применения принципов финансового лизинга пользователь будет иметь право производить амортизационные списания стоимости земли или право бессрочного пользования (которое также быть не может). На основании налогового законодательства приняты совершенно отдельные правила учета договоров аренды, предметом которых являются земельные участки или право бессрочного пользования. Согласно этим правилам, если договор заключен на определенный срок и сумма установленных в нем сборов соответствует как минимум стоимости земли или праву бессрочного пользования , сборы, уплачиваемые пользователем в основном срок договора в той мере, в какой они представляют собой погашение стоимости земли или бессрочные права пользования: • не облагаются налогом расходы пользователя, • не включаются в доход финансирования. В остальной части, включающей в основном процентный элемент, расходы пользователя составляют для него налоговые расходы, а для финансирующей стороны - налоговый доход. Настоящие правила должны применяться как в случае, когда предметом аренды является застроенная, так и незастроенная земля. Поэтому, если, например, здание находилось в операционной аренде (то есть финансирующая сторона производила амортизационные списания его первоначальной стоимости), для земли или права бессрочного пользования должны быть предусмотрены иные правила учета.При этом на практике возможно (и применимо) заключение как отдельных договоров аренды здания и земельного участка, так и одного договора, предметами которого являются земельный участок (право бессрочного пользования) и здание, при этом отдельные правила распространяются на землю или право бессрочного пользования поселений, независимо от формы договора, принятого для самой постройки. Если целью пользователя является приобретение имущества после окончания периода, на который был заключен договор аренды (или договоры, если были заключены отдельные договоры на здания и землю или бессрочные права пользования), применяются следующие правила: • Если здание использовалось пользователем по договору операционной аренды, он может приобрести это здание по согласованной в договоре цене, которая, однако, не может быть ниже гипотетической чистой стоимости здания.Если же здание использовалось на основании договора финансовой аренды – ограничений по его покупной цене после окончания срока действия договора нет. • В случае земли или права бессрочного пользования, которые также использовались по договору аренды, цена, по которой пользователь может приобрести эту землю или право бессрочного пользования после окончания договора, может значительно отличаться от рыночный уровень – как и в случае финансового лизинга, в данном случае отсутствуют законодательные ограничения уровня этой цены.Однако следует еще раз указать, что в силу позиции административных судов учитывать такую ​​цену, даже если она имеет чисто символическое значение, определенно целесообразно. Тот факт, что право бессрочного пользования до 01.01.2013 не могло быть предметом договора аренды в налоговом отношении, на практике может вызвать сомнения в возможности продажи права бессрочного пользования землей на котором расположено сдаваемое в аренду здание, по цене, отличной от рыночной.Эта возможность в основном распространяется на предмет аренды, после окончания срока действия договора. Однако, что касается права бессрочного пользования, то до 1 января 2013 года оно не могло быть предметом такого договора. Однако на практике финансирующая сторона заключила в отношении такого бессрочного права пользования в момент заключения самого договора аренды здания предварительный договор купли-продажи или обязательный договор, которые должны были быть раскрыты в земельных и ипотечный реестр.В результате права третьих лиц (т.е. пользователя) на покупку недвижимого имущества, включая право бессрочного пользования, были раскрыты в земельно-ипотечной книге. Таким образом, недвижимость характеризовалась значительными отягощениями, которые определяли ее правовой статус и могли повлиять на рыночную стоимость недвижимости. Правда, налоговые органы отрицают наличие влияния правового статуса недвижимости на ее рыночную стоимость, но административные суды занимают иную позицию. Как указано Высшим административным судом в решении от 11.Май 2012 г. (II ФСК 2189/10), «указание в предварительном договоре цены, за которую продавец обязуется продать имущество, может быть уважительным основанием для определения цены продажи в обещанном договоре в размере ниже рыночной стоимости рассматриваемое имущество по смыслу ст. 19 абзац 1 у.п.д.о.ф. Указание такой цены будет правомерно только в том случае, если цена, указанная в предварительном договоре, соответствовала рыночной стоимости на день его заключения (предварительного договора). Тем не менее, это должно быть аналогичное применение также в отношении налога на прибыль. вверх . Смотрите также Чем сверлить подрозетники в бетоне Обустройство ванной Поклейка обоев на гипсокартон технология Синап яблоня описание Чем удалить плесень Активный сабвуфер это Выравнивание стяжки Сколько кирпича в кубе Термостойкая холодная сварка для металла Трицикл иж Септик для частного дома рейтинг